Облік грошових коштів

Зміст

Вступ………………………………………………………………….……………3

1. Правове нормативне врегулювання обліку грошових коштів……………..4

2. Основна частина...…………………………………………………………….11

2.1 Грошові кошти та їх облік..…………………………………………………11

2.2 Документальне оформлення та облік руху грошових коштів.....................14

2.3 Аналітичний і синтетичний облік касових операцій...................................21

2.4 Порядок інвентаризації грошових коштів....................................................31

3.Висновки і пропозиції........................................................................................33

4.Список використаної літератури.......................................................................43

Вступ

Існування сучасного підприємства «Музична лавка» як суб’єкта економічних відносин неможливе без використання внутрішніх джерел інформації про стан його профільної діяльності, показники розвитку та ефективності його роботи. Такі відомості можуть бути отримані за рахунок використання системи бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік в сучасному розумінні — область знань, що має надзвичайно важливе значення в суспільстві. Бухгалтерський облік прийнято визначати як процес отримання, обробки і використання економічної інформації для ухвалення обґрунтованих рішень і оцінок. Але бухгалтерський облік часто ототожнюють з рахівництвом. Рахівництво – це рутинна робота клерків по обліку господарської діяльності і є механічним процесом. Але бухгалтерія – поняття ширше, ніж рахівництво. Бухгалтери аналізують і обробляють економічну інформацію, готують фінансову звітність, розкривають її суть, розробляють системи бухгалтерського обліку, аналізують виробничу і фінансову діяльність, планують її, складають прогнози і складають бюджети, вирішують питання, пов'язані з оптимізацією оподаткування, нарешті, забезпечують контроль за господарською діяльністю, внутрішній і зовнішній аудит.

Бухгалтерський облік – це мова бізнесу. Якщо бізнес здійснюється у рамках окремо взятого підприємства, то дані бухгалтерського обліку використовують для потреб внутрішнього менеджменту в процесі прийняття управлінських рішень.

Тому неможливо переоцінити значення повної і достовірної інформації про фінансовий стан і результати діяльності підприємства при вирішенні поточних і перспективних господарських проблем. Для прийняття управлінських рішень, навіть на рівні підприємства, повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувача. Зокрема, щоб порівняти фінансові результати, досягнуті у попередньому та звітному періодах, необхідно використовувати показники, які визначені за єдиною методологією з використанням однакових критеріїв і правил.

З цією метою підприємство повинно розробити свою облікову політику, що підпорядкована потребам внутрішнього менеджменту.

Отже проблема застосування раціонально побудованої системи бухгалтерського обліку є вельми актуальним за сучасних умов в Україні. Серед численних питань, котрі традиційно входять до науки бухгалтерського обліку, цікавим виявляється питання щодо організації обліку грошових коштів на торгівельних підприємствах. Наведена робота присвячена розкриттю широкого кола питань, пов’язаних з організацією облікової роботи в цьому напрямку. Завданнями написання роботи є: дослідження особливостей обліку грошових коштів в торгівлі; особливості документального оформлення таких операцій;порядок ведення синтетичного обліку операцій з руху грошових коштів з урахуванням вимог Національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, які діють в Україні на даний момент.

1. Правове та нормативне врегулювання обліку грошових коштів

Приватне підприємство «Музична лавка» функціонує у сфері торгівлі музичним устаткуванням, музичними інструментами, а також запасними частинами до них; фірмовими аксесуарами; продукцією провідних виробників подібного роду продукції. Разом з клієнтурою Одеси і регіону має постійних клієнтів по всій Україні (Київ, Львів, Харків, Дніпропетровськ, Херсон, Донецьк, Сімферополь), а також в Молдові (Кишинів).

Підприємство "Музична Лавка" почала свою діяльність в 1994 році, коли на ринку України вже працювали десятки музичних магазинів і сотні приватних підприємців.

Однією з цілей компанії було створення принципів роботи, що привертають максимальну кількість клієнтів, обслуговування яких проводилося б в комфортабельних умовах.

З 1999 року "Музична Лавка" представляє на ринку цілий ряд відомих світових фірм-виробників і співробітничає з дистриб'юторами. Завдяки чому компанія має в своєму розпорядженні щонайширший асортимент музичних інструментів і аксесуарів, звукового і світлового устаткування.

На сьогоднішній день товари, що представляються "Музичною Лавкою" здатні повністю задовольнити потреби будь-якого ступеня складності як професіоналів так і любителів. Високоліквідна продукція швидко знаходить свого покупця, що доводить правильність курсу компанії.

Індивідуальний підхід і гнучка система знижок дозволяють повністю вирішити проблему клієнта незалежно від його матеріальних можливостей. Менеджери і консультанти компанії – професійні музиканти і клієнт завжди отримає повну кваліфіковану інформацію з будь-якого питання, що цікавить його.

З особливою ретельністю компанія відноситься до гарантійного обслуговування придбаної у неї продукції. З 1999 року діє власний сервіс-центр по ремонту і обслуговуванню апаратури будь-якого ступеня складності.

Проекти повного озвучування дискотек, барів, конференц-залів готуються фахівцями фірми і реалізуються при їх безпосередній участі.

У сфері музичного бізнесу на Україні в таких містах як Київ, Дніпропетровськ, Харків, Миколаїв, Донецьк успішно працюють наші регіональні представники і ми завжди раді новим контактам.

В кінці 2004 р. відбулося розширення фірми: був виділений в окремій підрозділ магазин-офіс, в якому було зосереджено в основному світлове устаткування, а також організовано обслуговування клієнтів за безготівковим розрахунком.

Другий підрозділ – магазин-склад, що знаходиться в Центральному універмазі Одеси.

По характеру власності «Музична лавка» – мале приватне підприємство, засноване на власності його засновника пана Журавського В.В., який є одночасно директором фірми. МЧП «Музична лавка» ґрунтується в своїй діяльності Законами України «Про підприємства в Україні», законодавством про суб'єктів малого бізнесу.

По своїх розмірах фірма відноситься до розряду малих підприємств.

Організація займає одне з лідируючих місць на даному цільовому сегменті ринку.

Політика, що проводиться фірмою, дозволяє їй задовольняти запити як професійних музикантів, так і музикантів-аматорів, оснащувати музичним і світловим устаткуванням як престижні концертні майданчики, так і школи, спеціальні і вищі учбові заклади, організації, зайняті у сфері шоу-бізнесу.

Зростання виробничих показників фірми приведене в табл. 1.1.
Таблиця 1.1

Аналіз основних техніко-економічних показників ПП «Музична лавка» за 2005-2007 рр.

Аналіз основних техніко-економічних показників починаємо з обсягу реалізованої продукції з ПДВ і без ПДВ. У 2006 році цей обсяг досяг найбільшого показника 783,6 тис. грн.; у 2005 році він був найменшим 323,0 тис. грн.; а у 2007 році 649,0 тис. грн. і був більший у 2 рази від значення його у 2005 році. Постійного зростання не відбулося.

Динаміка абсолютного відхилення і темпу росту у 2006 році відносно 2005 року з ПДВ і без ПДВ мали зростаючу тенденцію і перевищували майже у 2,43 рази або 242,6%. Оскільки у 2007 році обсяг не зріс відносно 2006 року, а навпаки зменшився, то згадані величини з ПДВ і без ПДВ були такими: -134,6, -112,2 та 82,82 % і 82,81 %.

По чисельності всіх працюючих осіб бачимо, що вона зростала з кожним роком. Кількість керівників за ці роки була постійною – 5 осіб, зростала лише кількість робітників. Тому по керівниках абсолютне відхилення відсутнє, а динаміка темпу росту 100%.

Динаміка абсолютного відхилення чисельності робітників у 2006 році відносно 2005 року становить 7 осіб, що дорівнює динаміці загальної чисельності працюючих, а у 2007 році відносно 2006 року 12 осіб, що також дорівнює динаміці загальної чисельності працюючих. Динаміка темпу зростання за відповідні роки збільшилась на 13,4 % і 20,3 %. По загальній чисельності персоналу збільшилась на 12,2 % і 18,7 %. Такий стан уже пояснений вище, а збільшення чисельності проводиться для розширення виробництва.

Ефективність використання персоналу підприємства характеризується системою показників продуктивності праці. Продуктивність персоналу в 2006 р. зазнала значного (на 117,1%) збільшення порівняно з 2005 р. (4,7 тис. грн./особу), проте наступного 2007 р. зменшилась до 7,1 тис. грн./особу (-30,4% до 2006 р.). Аналогічний сплеск спостерігався за групою робітників – найактивнішої частини персоналу підприємства, продуктивність якої зросла з 5,1 до 11,06 тис. грн./особу в 2006 р. й зменшилась до рівня 7,6 тис. грн../особу в 2007 р.

Спостерігався дисбаланс у темпах зростання фонду оплати праці (ФОП) персоналу порівняно з динамікою продуктивності: величина фонду оплати праці зростала поступово, темп росту 2006 р. порівняно з попереднім роком склав 108,5 тис. грн., в 2007 р. порівняно з 2006 р. – 186,5 тис. грн.

Звертає на себе увагу коливання рівня середньорічної заробітної плати працюючих з 148,5 грн/особу до 225,7 грн.

Значних коливань зазнала величина валового прибутку, який зростав протягом 2006 р. з 51,2 до 158,3 тис. грн. (приріст +209,1%), а в 2007 р. зменшився до 122,7 тис. грн. (-22,5%). Відповідно, коливалася величина показника рентабельності підприємства з 1,48% (2005 р.) до 4,7% (2006 р.) і 3,6% в 2007 р.

Цікавим здається також визначення впливу використання основних виробничих фондів підприємства. Протягом 2006-2007 рр. ефективність використання основних фондів значно перевищила показники 2005 р.: так, фондовіддача основних фондів в 2005 р. складала 0,08 грн., в 2006 р. – вже 0,19 грн., а в 2007 р. – 0,15 грн.

Позитивним моментом слід визнати зменшення фондомісткості продукції підприємства з 12,8 грн. в 2005 р. до 5,1 грн. в 2006 р. і 6,2 грн. в 2007 р.

Проте негативним моментом стало зменшення величини фондоозброєності праці, яка мала максимальне значення в 2005 р. (60,5 тис. грн.. вартості основних фондів на одного працюючого), а мінімуму – в 2007 р. – 44,5 тис. грн.

Фонд оплати праці постійно зростав. Незначне зростання фонду оплати праці у 2006 р. порівняно з 2005 р. супроводжувалося високою продуктивністю праці. Цей показник вплине і на собівартість продукції і на рентабельність підприємства. Найбільше значення фонду оплати праці набуло у 2007 році на фоні зниження продуктивності праці. Абсолютне відхилення фонду оплати праці у 2006 році по відношенні до 2005 року становило 8,7 тис. грн. у 2007 році відносно 2006 року 95,5 тис. грн. Динаміка темпу росту фонду оплати праці за відповідні роки зросла на 8,5 % та 86,5 %.

Середньорічна заробітна плата працюючих була розрахована за три звітні роки , за показниками фонду оплати праці та чисельності працюючих у грн./особу . Вона розраховувалась за такою формулою:

(1)

де – річний фонд оплати праці працівників, грн.;

– середньорічна чисельність працівників, осіб.

Показники середньорічної заробітної плати не були аналогічними показникам фонду оплати праці за перші два роки у тенденції зростання. У 2006 році вона була на 4,9 грн./особу більшою від 2005 року, а у 2007 році значно зросла пропорційно росту фонду опати праці за цей рік. Тому динаміка абсолютного спаду у 2006 році відносно 2005 року становила мінус 4,9, а у 2007 році відносно 2006 року була 82,1 грн./ особу. Динаміка темпу росту за ці порівняльні роки не була постійно зростаючою. У 2006 році спала на 3,3 % та у 2007 році відносно 2006 року зросла на 57,1 %.

Організаційна структура ПП «Музична лавка» наведена на схемі 1.1.

Схема 1.1.

Організаційна структура ПП «Музична лавка»

2. Основна частина

2.1 Грошові кошти та їх облік

Одним із найважливіших показників діяльності підприємства в ринковій економіці, за яким оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність — можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти.

У затвердженому Міністерством фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 [Звіт про рух грошових коштів] наведено визначення грошових коштів.

Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.

Отже, грошові кошти охоплюють кошти в касі й на поточних та інших рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій.

В Україні обіг грошових коштів регулюється такими нормативними документами:

— Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320;

— інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 зі змінами і доповненнями;

— наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 [Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій];

— Наказ Президента України від 12.06.1995 р. № 436 з урахуванням змін від 11.05.1999 р. № 491/99;

— Закон України [Про оподаткування прибутку підприємств].

— інструкція [Про службові відрядження в межах України і за кордоном], затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р. № 59, зі змінами і доповненнями від 10.06.1999 р. № 146.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

— своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків;

— виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками і покупцями;

— контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;

— оперативний, повсякденний контроль за збереженням наявних грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;

— інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;

— контроль за цільовим призначенням використання грошових коштів;

— контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками, персоналом;

— контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених в договорах з покупцями і постачальниками;

— своєчасна звірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для виключення простроченої заборгованості;

— дотримання норм і правил П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 і надання користувачам фінансової звітності повної і неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства і їх еквівалентах за звітний період.

Грошові кошти обліковують на рахунках класу 3.

Вони об'єднуються у відповідні статті, які відображаються у Балансі за встановленою П(С)БО 2 формою [табл.. 2.1.1].

На синтетичному рахунку 30 «Каса» узагальнюють інформацію про наявність і рух коштів у касі підприємства.

На рахунку 31 «Рахунки в банках» здійснюють облік наявності та руху коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані лише для поточних операцій.

Таблиця 2.1.1

Відповідність


8-09-2015, 14:46