Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 2

по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

19, 19-3

Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.

Счет-фактура,
согласно ст.165:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ

19-1, 19-2, 19-3

Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:
- основным средствам,
- нематериальным активам,
- материально-производственным запасам,

Счета-фактуры

90-3

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

91-2

Начислен НДС при продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным запасам,
- объектов незавершенного строительства

(учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

91-2

Счета-фактуры

90-3, 91-2

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3, 91-2

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счета-фактуры

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Счета-фактуры

08-3

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Счета-фактуры

23, 29

Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Бухгалтерская справка-расчет

91-2

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Счета-фактуры

91-2

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Счета-фактуры

Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Счета-фактуры

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Выписка банка по валютному счету

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

91-2

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Счета-фактуры

Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Выписка банка по расчетному счету

1.3. Акцизы

Налогоплательщики (ст.179 НК РФ):

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

Подакцизные товары:

- спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного; спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %;

- алкогольная продукция;

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных инжекторных двигателей;

- прямогонный бензин

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 181-186 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара (приложение 1).

1.3.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на акцизы

Для учета хозяйственных операций, связанных с акцизами, в бухгалтерском учете используют счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами».По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68. В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и не оприходованным и неоплаченным. Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «По отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.Хозяйственные операции, связанные с акцизами, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Таблица 1.3. Бухгалтерский учет расчетов по акцизам.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19	68	Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство.	Счета-фактуры
90-2	19, 41	Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства.	Счета-фактуры
68	19	Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство.	Счета-фактуры
41, 43	68	Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.	Счета-фактуры
62	68	Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).	Счета-фактуры
90-4	68	Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.	Счета-фактуры
91-2	68	Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций.	Счета-фактуры
20	68	Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления другних видов продукции.	Счета-фактуры
20	68	Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.	Счета-фактуры
20	68	Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве.	Счета-фактуры
68	51	Перечислен акцизы в бюджет.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

1.4. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики (Ст. 207 НК РФ):

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения (Ст. 208, 209, 217 НК РФ):

• доход, полученный налогоплательщиками:

- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

- физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ.

Налоговая база (Ст. 210-214 НК РФ):

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

- При получении доходов в натуральной форме

- При получении доходов в виде материальной выгоды

- По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)

- В отношении доходов от долевого участия в организации

- По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

- При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

- По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

Налоговый период (Ст. 216 НК РФ): календарный год .

Налоговые вычеты (Ст. 218-331 НК РФ):

- стандартные налоговые вычеты;

- социальные налоговые вычеты;

- имущественные налоговые вычеты;

- профессиональные налоговые вычеты;

- вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые ставки (Ст. 224 НК РФ):

• 13%, если иное не предусмотрено ниже;

• 35% в отношении доходов:

- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

• 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;

• 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Уплата налога и отчетность (Ст. 228 НК РФ):

- налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке;

- отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

- налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

1.4.1. Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ

Сумма НДФЛ, удержанная и заработной платы работника, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Хозяйственные операции, связанные с НДФЛ отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Таблица 1.4. Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
70	68	Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.	Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.
68	51	Перечислен налог на доходы физических лиц.	Выписка банка по расчетному счету.

1.5. Единый социальный налог

Единый социальный налог зачисляется в Фонд Пенсионного страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Основным и самым главным изменением в расчете налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 исключена из Налогового кодекса РФ. С 2009 года ЕСН исчисляется согласно ФЗ № 212 от 24.07.09.

Вместе с отменой ЕСН отменена и регрессивная шкала уплаты налога.

При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица

8-09-2015, 15:20

Страницы: 1 2 3 4

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 2

Разделы сайта