В 2010 году общего изменения ставок не будет, они останутся на прежнем уровне:
1. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
2. Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
15,8% |
1,9% |
1,1% |
1,2% |
3. Ставки страховых взносов для:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения ;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД;
- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений.
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
14% |
0% |
0% |
0% |
4. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
10,3% |
0% |
0% |
0% |
По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части:
1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
20% |
14% |
6% |
2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
15,8% |
9,8% |
6% |
3. Для
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД ;
- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений.
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
14% |
8% |
6% |
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
10,3% |
4,3% |
6% |
1.5.1. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН
Суммы ЕСН, подлежащие уплате, отражаются по дебету счетов затрат и по кредиту 69 счета « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Хозяйственные операции, связанные с ЕСН, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Таблица 1.5. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
69-1 |
Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников. |
Бухгалтерская справка, |
91-2 |
69-1 |
Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. |
Бухгалтерская справка-расчет, |
96 |
69-1 |
Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
Бухгалтерская справка-расчет, |
97 |
69-1 |
Начислен ЕСН в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. |
Бухгалтерская справка-расчет, |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
69-1 |
Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев. |
Бухгалтерский регистр по начислению платежей, |
69-1 |
51 |
Уплачены: |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
69-1 |
70 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ. |
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
69-2 |
Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
91-2 |
69-2 |
Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
96 |
69-2 |
Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
97 |
69-2 |
Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
69 |
51 |
Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд РФ. |
Платежное поручение (0401060), |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
69-3 |
Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
91-2 |
69-3 |
Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
96 |
69-3 |
Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
97 |
69-3 |
Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
69 |
51 |
Уплачен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. |
Платежное поручение (0401060), |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
69-3 |
Начислен единый социальный налог (ЕСН) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
91-2 |
69-3 |
Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
96 |
69-3 |
Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
97 |
69-3 |
Начислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. |
Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, |
69 |
51 |
Уплачен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. |
Платежное поручение (0401060), |
99 |
69-1, 69-2, 69-3 |
Начислены штрафы, пени по ЕСН и платежам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. |
Бухгалтерская справка-расчет. |
1.6. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения являются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Ставки налога установлены в статье 26 НК РФ.
1.6.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых
Хозяйственные операции, связанные с уплатой данного налога, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Таблица 1.6. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
20, 23, 25, 26 |
68 |
Начислен налог на добычу полезных ископаемых |
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, |
68 |
51 |
Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых. |
Платежное поручение (0401060), |
68 |
51 |
Уплачен налог на добычу полезных ископаемых. |
Платежное поручение (0401060), |
2. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам
Согласно ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
2.1. Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат в зависимости от того, где используется транспортное средство, и кредиту счета 68.
2.2. Налог на имущество предприятий
Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
2.3. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам
Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».
Хозяйственные операции, связанные с уплатой региональных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Таблица 1. 7. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам.
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
91-2 |
68 |
Начислен налог на имущество. |
Налоговая декларация по налогу на имущество, |
68 |
51 |
Уплачен налог на имущество. |
Платежное поручение (0401060), |
26 |
68 |
Начислен транспортный налог. |
Налоговая декларация по транспортному налогу, |
68 |
51 |
Уплачен транспортный налог. |
Платежное поручение (0401060), |
91-2 |
68 |
Начислены региональные лицензионные сборы. |
Бухгалтерская справка. |
68 |
51 |
Уплачены региональные лицензионные сборы. |
Платежное поручение (0401060), |
3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам
Согласно ст. 15 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
3.1. Земельный налог
Налогоплательщиками
налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
8-09-2015, 15:20