ТФОМС
20.1
69.3
30
ОПС
20.1
69.5
210
- строительных рабочих
по объекту № 2
ФБ
20.2
69.4
54
234
ФСС
20.2
69.1
26,1
ФФОМС
20.2
69.2
9,9
ТФОМС
20.2
69.3
18
ОПС
20.2
69.5
126
- операторов строительных машин и механизмов
ФБ
25
69.4
18
78
ФСС
25
69.1
8,7
ФФОМС
25
69.2
3,3
ТФОМС
25
69.3
6
ОПС
25
69.5
42
- аппарата управления:
ФБ
26
69.4
18
78
ФСС
26
69.1
8,7
ФФОМС
26
69.2
3,3
ТФОМС
26
69.3
6
ОПС
26
69.5
42
27.
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:
- по объекту № 1
62.1
90.1.1
35400
38940
- по объекту № 2
62.1
90.1.2
3540
28.
Счета-фактуры
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1
90.3.1
68.2
5400
5940
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2
90.3.2
68.2
540
29.
Справка бухгалтерии
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2
62.2
62.1
35400
35400
30.
Счет-фактура на аванс
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса
68.2
76
5400
5400
31.
Справка бухгалтерии
Начислен налог на имущество
91.2
68.3
600
600
32.
Расчет бухгалтерии
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов,
из них
- на объект № 1;
20.1
25
315,7
552,5
- на объект № 2
20.2
25
236,8
33.
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика
08.3.1
26
40,1
569,5
- на объект № 1
20.1
26
330,9
- на объект № 2
20.2
26
198,5
34.
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию
08.3.2
08.3.1
2660,1
2660,1
35.
Платежное поручение, Выписка банка
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3
76
51
7,5
7,5
36.
Счета-фактуры
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде
68.2
19
2419,2
2419,2
37.
Расчет бухгалтерии
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
- по объекту № 1
90.2.1
20.1
23886,6
25465,9
- по объекту № 2
90.2.2
20.2
1579,3
38.
Отчет об израсходованных материалах
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2
003
16300
16300
39.
Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
- по объекту №1
90.9.1
99
6613,4
8034,1
- по объекту №2
90.9.2
99
1420,7
40.
Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности
99
91.9
600
600
41.
Начислен налог на прибыль
за I квартал
99
68.4
2246,8
2246,8
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям
Операция № 12
Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб.
Операция №13
НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб.
Операция №14
Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями внесенными в НК РФ, взаимозачет производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.
Операция№15
Сумма перечисленного субподрядчику НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Сумма, полученная от субподрядчика НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Операция№16
Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб.
Операция№26
Расчет ЕСН (в тыс. руб.)
| Дебетуемые счета |
ЗП |
ЕСН в части: |
||||
| ФСС 2,9% |
ФФОМС 1,1 % |
ТФОМС 2% |
ФБ 6% |
ОПС 14% |
||
| 20.1 |
1500 |
43,5 |
16,5 |
30 |
90 |
210 |
| 20.2 |
900 |
26,1 |
9,9 |
18 |
54 |
126 |
| 25 |
300 |
8,7 |
3,3 |
6 |
18 |
42 |
| 26 |
300 |
8,7 |
3,3 |
6 |
18 |
42 |
| Итого: |
3000 |
87 |
33 |
60 |
180 |
420 |
Операция№28
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =
= 35400*18/118=5400 тыс. руб.
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =
= 3540*18/118=540 тыс. руб.
Операция№29
Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб.
Операция№30
Сумма НДС, предъявленная к вычету с суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10).
Операция№32
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов за март 2010 г.
| Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 |
800 600 |
315,7 236,8 |
20-1 20-2 |
| Итого: |
1400 |
552,5 |
Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.
Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб.
Операция№33
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010 г.
| Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная |
38940 |
529,4 |
Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика |
2950 |
40,1 |
08-3-1 |
| Итого: |
41890 |
569,5 |
Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб.
Деятельность заказчика-застройщика: (569,5*2950)/ 41890 = 40,1 тыс. руб.
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
| Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 |
1500 |
330,9 |
20-1 |
| Объект № 2 |
900 |
198,5 |
20-2 |
| Итого: |
2400 |
529,4 |
Объект№1: (529,4*1500)/2400 = 330,9 тыс. руб.
Объект№2: (529,4*900)/2400 = 198,5 тыс. руб.
Операция№41
Текущий налог на прибыль = УРНП*0,20= 11 234,1*0,20 = 2246,8 тыс. руб.
5. Счета бухгалтерского учета
| Дт 01 Кт |
Дт 20 Кт |
Дт 51 Кт |
|||||
| 12540 |
23886,6 |
23886,6 |
15500 |
||||
| 1579,3 |
1579,3 |
35400 |
3000 |
||||
| 12540 |
25465,9 |
25465,9 |
90 |
180 |
|||
| 87 |
|||||||
| Дт 02 Кт |
Дт 20.1 Кт |
33 |
|||||
| 3000 |
350 |
23886,6 |
60 |
||||
| 4,5 |
10000 |
420 |
|||||
| 1,5 |
11000 |
3000 |
|||||
| 6 |
1500 |
390 |
|||||
| 3006 |
90 |
8000 |
|||||
| 43,5 |
90 |
||||||
| Дт 08 Кт |
16,5 |
11210 |
|||||
| 5320,2 |
2660,1 |
30 |
2950 |
||||
| 5320,2 |
2660,1 |
210 |
472 |
||||