Задание № 1
На основании исходных данных:
- составить журнал регистрации хозяйственных операций коммерческого предприятия ООО «Парнас» за декабрь 2006 года;
Исходные данные:
Общество с ограниченной ответственностью «Парнас» создано учредительным договором, который зарегистрирован в отделе экономического развития и торговли администрации г. Апатиты 23 сентября 2003 года. Общество зарегистрировано постановлением администрации г. Апатиты № 847 от 22.09.2003 года. Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ООО «Парнас» составляет 20 тыс. руб. и поделен на две равные доли:
- Кузнецова Ирина Васильевна – 10 000 руб.;
- Столяров Виктор Сергеевич – 10 000 руб.
Уставный капитал ООО «Парнас» сформирован полностью.
ООО «Парнас» поставлено на учет в налоговом органе с присвоением ему ИНН 5101001179 и КПП 510101001, а также имеет свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ с ОГРН 1025100536152. Код организации по ОКПО 56967599. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД 51.70.00. Код организационно-правовой формы организации по КОПФ 65. Код формы собственности по ОКФС 16. Код по ОКЕИ 383. Код отрасли по ОКОНХ 71100.
ООО «Парнас» – юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета в банках, круглую печать со своим наименованием.
Банковские реквизиты ООО «Парнас»:
· валютный счет № 40702810700000001227 в АКБ «Север-Гарант», г. Кировск;
· корреспондентский счет № 30101810800000001453;
· расчетный счет № 40702810700000000014 в АКБ «Норд-Капитал», г. Мурманск;
· корреспондентский счет № 30101810800000000845.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе установлен в сумме 1 000 руб.
Местонахождение ООО «Парнас»: 184209, г. Апатиты, Мурманская обл., ул. Привокзальная, д. 17, тел. 7-00-15. Почтовый адрес совпадает с юридическим.
ООО «Парнас» не имеет филиалов (обособленных подразделений), представительств и дочерних предприятий. Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Основным видом деятельности ООО «Парнас» является производство рабочей одежды по заказам промышленных предприятий региона.
В штате предприятия числится 8 человек, непосредственно связанных с деятельностью общества, в том числе:
· директор Ефимов В.Н., 1971 года рождения;
· главный бухгалтер Сафронова О.Е., 1983 года рождения;
· мастер цеха Литвинова А.П., 1980 года рождения;
· кладовщик Краснов И.А., 1977 года рождения;
· рабочий цеха Золотова Н.С., 1969 года рождения;
· рабочий цеха Рябова А.Л., 1979 года рождения;
· рабочий цеха Белова И.О., 1973 года рождения;
· водитель-экспедитор Пашутин Е.Б., 1982 года рождения.
Основной вид деятельности ООО «Парнас» относится к 1-му классу профессионального риска. Страховой тариф по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса составляет 0,2%.
Общество находится на общей системе налогообложения и представляет финансовую (бухгалтерскую) и налоговую отчетность в ИФНС по г. Апатиты Мурманской области, в сроки, установленные законодательством РФ.
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Парнас» ведется в соответствии с правилами, закрепленными в учетной политике (приложение 2).
Предприятием составлен рабочий план счетов на основе типового Плана счетов (приложение 3).
Движение первичных документов в ООО «Парнас» в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятые к учету, обработка, передача в архив – документооборот) регламентируется графиком документооборота (приложение 4).
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Парнас» на 01 декабря 2006 года отражены в табл. 1.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Парнас» на 01 декабря 2006 года
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
01 01-1 01-2 |
Основные средства Основные средства в эксплуатации Выбытие основных средств |
1 021 000,00 1 021 000,00 - |
| 02 | Амортизация основных средств | 103 685,60 |
10 10-1 10-2 |
Материалы Сырье Прочие материалы |
230 960,00 198 810,00 32 150,00 |
| 43 | Готовая продукция | - |
50 50-1 50-2 50-3 |
Касса Касса организации в рублях Касса организации в иностранной валюте Денежные документы |
100,00 100,00 - - |
| 51 | Расчетные счета | 813 135,48 |
52 52-1 52-2 |
Валютные счета Текущий валютный счет в € Транзитный валютный счет в € |
20 000€ / 725 688,00 - |
60 60-1 60-2 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях Авансы выданные |
54 140,00 54 140,00 - |
62 62-1 62-2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях Авансы полученные |
26 250,00 26 250,00 - |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 1 000 000,00 |
68 68-1 68-2 68-3 68-4 |
Расчеты по налогам и сборам Расчеты по НДФЛ Расчеты по НДС Расчеты по налогу на имущество Расчеты по налогу на прибыль |
64 326,00 9 430,00 42 350,00 8 346,00 4 200,00 |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 |
69 69-1 69-2 69-2-1 69-2-2 69-2-3 69-3 69-3-1 69-3-2 69-11 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты с федеральным бюджетом Расчеты со страховым пенсионным фондом Расчеты с накопительным пенсионным фондом Расчеты по медицинскому страхованию Расчеты с ФФОМС Расчеты с ТФОМС Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
19 005,48 2 103,66 14 508,00 4 352,40 7 254,00 2 901,60 2 248,74 797,94 1 450,80 145,08 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 72 540,00 |
| 80 | Уставный капитал | 20 000,00 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 946 750,00 |
90 90-1 90-2 90-3 90-9 |
Продажи Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль (убыток) от продаж |
- 6 451 290,00 4 373 755,95 984 095,08 1 093 438,97 |
91 91-1 91-2 91-9 |
Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов |
- 94 257,62 651 010,19 556 752,57 |
| 99 | Прибыли и убытки | 536 686,40 |
Расшифровки к остаткам по отдельным счетам бухгалтерского учета ООО «Парнас»» на 01 декабря 2006 года отражены в таблицах 2, 3, 4, 5, 6.
Таблица 2
Расшифровка к счету 01 «Основные средства»
| № п/п | Наименование ОС | К-во, шт. | Первоначальная стоимость ОС, руб. | Срок полезного использования, мес. | Сумма накопленной амортизации, руб. |
| 1 | Помещение цеха | 1 | 557 000,00 | 960 | 20 307,30 |
| 2 | Ткацкий станок | 1 | 52 000,00 | 96 | 14 625,00 |
| 3 | Швейная машина | 3 | 62 700,00 |
60 |
37 620,00 |
| 4 | Компьютер | 1 | 24 300,00 | 84 | 4 050,00 |
| 5 | Легковой автомобиль | 1 | 325 000,00 | 120 | 27 083, 30 |
| Итого | 7 | 1 021 000,00 | х | 103 685,60 |
Таблица 3
Расшифровка к счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье»
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1 | Ткань шерстяная | м | 300 | 32 100,00 |
| 2 | Ткань льняная | м | 2100 | 165 900,00 |
| 3 | Молнии | шт. | - | - |
| 4 | Пуговицы | шт. | 2700 | 810,00 |
| 5 | Нитки | катушка | - | - |
| Итого | х | х | 198 810,00 |
Таблица 4
Расшифровка к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| № п/п | ФИО работника | Сумма кредиторской задолженности, руб. |
| 1 | Ефимов В.Н. | 14 220,40 |
| 2 | Сафронова О.Е. | 9 580,30 |
| 3 | Литвинова А.П. | 11 840,70 |
| 4 | Краснов И.А. | 8 300,00 |
| 5 | Золотова Н.С. | 6 270,00 |
| 6 | Рябова А.Л. | 8 000,00 |
| 7 | Белова И.О. | 7 550,00 |
| 8 | Пашутин Е.Б. | 6 778,60 |
| Итого | 72 540,00 |
Таблица 5
Расшифровка к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование контрагента | Сумма кредиторской задолженности, руб. |
| 1 | ООО «Макс-Текс» | 2 400,00 |
| 2 | ЗАО «Фрегат» | 51 740,00 |
| Итого | 54 140,00 |
Таблица 6
Расшифровка к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Наименование контрагента | Сумма дебиторской задолженности, руб. |
| 1 | ООО «Барабан» | 17 800,00 |
| 2 | ООО «Клондайк» | 8 450,00 |
| Итого | 26 250,00 |
Операции, осуществленные ООО «Парнас» за декабрь 2006 года, отражены в таблице 7.
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Парнас» за декабрь 2006 года
| № п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма, руб. |
Корр. счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приходный кассовый ордер № 59 от 02 декабря 2006 года Получено в кассу с текущего валютного счета 1 000 € на командировочные расходы. Курс ЦБ РФ 36,4572 руб./ € |
36 457,20 |
50 |
52-1 |
| 2 | Расчет бухгалтерии Произведена переоценка иностранной валюты на валютном счете на день совершения с ней хозяйственных операций. Курс ЦБ РФ 36,4572 руб./ € |
3 456,00 |
52-1 |
91-1 |
| 3 | Расходный кассовый ордер № 62 от 02 декабря 2006 года Выдано под отчет директору Ефимову В.Н. на командировочные расходы 1 000 €. |
36 457,20 |
71 |
50-2 |
| 4 | Авансовый отчет (форма № АО-1) кладовщика Краснова И.А. № 27 от 03 декабря 2006 года, товарный чек № 77 ООО «Максим», чек ККА от 03 декабря 2006 года Приобретен для управленческих нужд копировальный аппарат XEROX M 250-1.8G. Срок его полезного использования, согласно технической документации, 5 лет -покупная стоимость копировального аппарата |
19 849,00 |
08 |
71 |
| 5 | Приходный кассовый ордер № 60 от 04 декабря 2006 года Получено в кассу с расчетного счета для погашения задолженности перед подотчетным лицом Красновым И.А. |
19 849,00 |
50-1 |
51 |
| 6 | Расходный кассовый ордер № 61 от 04 декабря 2006 года Погашена задолженность перед подотчетным лицом Красновым И.А. полностью |
19 849,00 |
71 |
50-1 |
| 7 | Выписка банка из лицевого счета № 97 от 04 декабря 2006 года, платежное поручение № 155 от 15 декабря 2006 года Погашен частично долгосрочный кредит банка |
200 000,00 |
67 |
51 |
| 8 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) № 44 от 09 декабря 2006 года Введен в эксплуатацию копировальный аппарат XEROX M 250-1.8G |
19 849,00 |
01-1 |
08 |
| 9 | Справка бухгалтерии Списана на управленческие расходы балансовая стоимость копировального аппарата XEROX M 250-1.8G |
19 849,00 |
26 |
02 |
| 10 | Акт инвентаризации наличных денежных средств № 12 от 10 декабря 2006 года В результате инвентаризации обнаружена недостача наличных денежных средств к кассе |
93,00 |
94 |
50-1 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11 | Приказ руководителя № 47 от 10 декабря 2006 года, справка бухгалтерии Удержана из заработной платы главного бухгалтера Сафроновой О.Е. сумма обнаруженной недостачи |
93,00 |
70 |
94 |
| 12 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 156 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по НДФЛ по состоянию на 01 декабря 2006 года |
9 430,00 |
68-1 |
51 |
| 13 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 157 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по социальному страхованию по состоянию на 01 декабря 2006 года |
2 103,66 |
69-1 |
51 |
| 14 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 158 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед федеральным бюджетом по пенсионному обеспечению по состоянию на 01 декабря 2006 года |
4 352,40 |
69-2-1 |
51 |
| 15 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 159 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по состоянию на 01 декабря 2006 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на страховую часть трудовой пенсии |
7 254,00 |
69-2-2 |
51 |
| 16 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 160 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по состоянию на 01 июня 2006 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на накопительную часть трудовой пенсии |
2 901,60 |
69-2-3 |
51 |
| 17 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 161 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по состоянию на 01 июня 2006 года по платежам в ФФОМС |
797,94 |
69-3-1 |
51 |
| 18 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, платежное поручение № 162 от 15 декабря 2006 года Перечислена задолженность перед бюджетом по состоянию на 01 июня 2006 года по платежам в ТФОМС |
1 450,80 |
69-3-2 |
51 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 20 | Выписка банка из лицевого счета № 98 от 16 декабря 2006 года, чек № 29 от 16 декабря 2006 года, приходный кассовый ордер № 61 от 16 декабря 2006 года Получено в кассу с расчетного счета на выплату задолженности по заработной плате за ноябрь 2006 года |
72 540,00 |
50-1 |
51 |
| 21 | Акт приемки готовой продукции на склад № 35 от 18 декабря 2006 года Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости, всего: в том числе: - 100 курток - 100 халатов На декабрь 2006 года установлена плановая себестоимость: - 1 куртки - 500 руб. - 1 халата – 350 руб. |
50 000,00 35 000,00 |
43-1 43-2 |
40-1 40-2 |
| 22 | Платежная ведомость (форма № Т-53) № 12 от 15 декабря 2006 года, расходный кассовый ордер № 63 от 18 декабря 2006 года Выдана из кассы работникам задолженность по заработной плате за ноябрь 2006 года полностью |
72 540,00 |
70 |
50-1 |
| 23 | Авансовый отчет (форма № АО-1) № 28 от 18 декабря 2006 года Утвержден авансовый отчет директора Ефимова В.Н. по командировке в Италию сроком на 3 дня. Служебное задание выполнено. Сумма подтвержденных расходов составила 950 €. Курс ЦБ РФ 36,3327 руб./ € |
34 516,06 |
26 |
71 |
| 24 | Расчет бухгалтерии Определена курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой на день утверждения авансового отчета |
124,50 |
91-2 |
71 |
| 25 | Счет-фактура № 270 от 18 декабря 2006 года Предъявлен к оплате счет-фактура покупателю ООО «Зарина» за рабочую одежду, всего: в том числе: - продажная стоимость 20 курток без НДС - продажная стоимость 80 халатов без НДС - НДС 18% На декабрь 2006 года установлена продажная стоимость без НДС: - 1 куртки - 700 руб. - 1 халата – 500 руб. |
63 720,00 9 720,00 |
62-1 90-3 |
90-1 68-2 |
| 26 | Расчет бухгалтерии Списана на продажу готовая продукция по плановой себестоимости, всего: в том числе: - 20 курток - 80 халатов |
10 000,00 28000,00 |
90-2 90-2 |
43-1 43-2 |
| 27 | Выписка банка из лицевого счета № 99 от 18 декабря 2006 года Получены на расчетный счет денежные средства от покупателя ООО «Сапфир» в счет оплаты предстоящей поставки товаров, всего: |
150 000,00 |
51 |
62-2 |
| 28 | Расчет бухгалтерии Начислен к уплате в бюджет НДС по ставке 18% с суммы полученного от ООО «Сапфир» аванса |
22 881,36 |
62-2 |
68-2 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 29 | Договор займа № 12 от 19 декабря 2006 года Предоставлен краткосрочный займ ООО «Селена» на 5 месяцев под 18% годовых |
60 000,00 |
58-3 |
51 |
| 30 | Приходный кассовый ордер № 61 от 19 декабря 2006 года Неиспользованную сумму аванса Ефимов В.Н. вернул в кассу организации. Курс ЦБ РФ 36,3519 руб./ € |
1 817,60 |
50-2 |
71 |
| 31 | Расчет бухгалтерии Определена курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой на день внесения остатка неиспользованной валюты в кассу |
0,96 |
71 |
91-1 |
| 32 | Объявление на взнос наличными № 55 от 19 декабря 2006 года, расходный кассовый ордер № 64 от 19 декабря 2006 года Остаток иностранной валюты в кассе внесен на текущий валютный счет |
1 817,60 |
52-1 |
50-2 |
| 33 | Расчет бухгалтерии Произведена переоценка иностранной валюты на валютном счете на день совершения с ней хозяйственных операций. Курс ЦБ РФ 36,3519 руб./ € |
2 000,70 |
91-2 |
52-1 |
| 34 | Счет-фактура и акт выполненных работ № 324 от 22 декабря 2006 года ООО «Монтажтехцентр» Принят к оплате счет-фактура за оказанные услуги по ремонту помещения цеха, всего: в том числе: - стоимость услуг без НДС - НДС 18% |
8 497,30 7 201,10 1 296,20 |
25 19 |
60-1 60-1 |
| 35 | Счет-фактура № 227 от 22 декабря 2006 года ЗАО «Текстиль», приходный ордер склада № 54 от 23 декабря 2006 года Акцептован счет-фактура за материалы производственного назначения, принятые по товарной накладной № 227 от 22 декабря 2006 года, всего: в том числе: - стоимость материалов без НДС: · ткань шерстяная 850 м по цене 112 руб./м · ткань льняная 400 м по цене 85 руб./м · молнии 500 шт. по цене 10 руб./шт. · пуговицы 1 000 шт. по цене 0,20 руб./шт. · нитки 146 катушек по цене 8 руб./кат. - НДС 18% |
159 970,24 135 568,00 24 402,24 |
10-1 19 |
60-1 60-1 |
| 36 | Счет-фактура и акт выполненных работ № 1546 от 25 декабря 2006 года ОАО «Энергоатом» Принят к оплате счет-фактура за оказанные услуги по освещению и отоплению помещения цеха, всего: в том числе: - стоимость услуг без НДС - НДС 18% |
10 500,00 8 898,31 1 601,69 |
25 19 |
60-1 60-1 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 37 | Выписка банка из лицевого счета № 100 от 25 декабря 2006 года, платежное поручение № 163 от 25 декабря 2006 года Оплачен счет-фактура № 227 от 22 декабря 2006 года ЗАО «Текстиль» полностью |
159 970,24 |
60-1 |
51 |
| 38 | Выписка банка из лицевого счета № 100 от 25 декабря 2006 года, платежное поручение № 335 от 25 декабря 2006 года Получен штраф от организации-перевозчика ООО «Севертрансавто» за нарушение условий перевозки груза Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы штрафа |
1 620,00 247,12 |
51 91-2 |
91-1 68-2 |
| 39 | Счет-фактура № 271 от 25 декабря 2006 года Предъявлен к оплате счет-фактура покупателю ООО «Вереск» за ткацкий станок, всего: - в том числе НДС 18% |
46 540,00 7 099,32 |
62-1 91-2 |
91-1 68-2 |
| 40 | Ведомость начисления амортизационных отчислений за декабрь 2006 года - начислена амортизация помещения цеха - начислена амортизация ткацкого станка - начислена амортизация швейных машин - начислена амортизация компьютера - начислена амортизация легкового автомобиля |
580,21 541,67 1 045 289,28 2 708,33 |
25 25 25 26 26 |
02 02 02 02 02 |
| 41 | Акт на списание основных средств (форма № ОС-4) Списан с баланса ткацкий станок по первоначальной стоимости |
52 000,00 |
01-2 |
01-1 |
| 42 | Расчет бухгалтерии Списана сумма накопленной амортизации по выбывающему ткацкому станку |
15 166,67 |
02 |
01-2 |
| 43 | Расчет бухгалтерии Списана на продажу остаточная стоимость выбывающего ткацкого станка |
36 833,33 |
91-2 |
01-2 |
| 44 | Договор дарения б/н от 25 декабря 2006 года, приходный ордер склада № 55 от 23 декабря 2006 года Получены безвозмездно от физического лица Сомовой М.И. инструменты производственного назначения |
540,00 |
10-2 |
98-2 |
| 45 | Требование-накладная № 61 (форма № М-11) от 25 декабря 2006 года Отпущены в эксплуатацию инструменты производственного назначения, полученные безвозмездно |
540,00 |
25 |
10-2 |
| 46 | Расчет бухгалтерии Определен и признан в составе прочих доходов доход от безвозмездного поступления инструментов производственного назначения |
540,00 |
98-2 |
91-1 |
| 47 | Лимитно-заборная карта № 12 от 01 декабря 2006 года Отпущены со склада материалы на пошив курток, всего: в том числе: - ткань шерстяная 1 120 м - молнии 300 шт. - нитки 30 катушек |
127 219,13 123 979,13 3 000,00 240,00 |
20-1 20-1 20-1 |
10-1 10-1 10-1 |
Продолжение таблицы 7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 48 | Лимитно-заборная карта № 12 от 01 декабря 2006 года Отпущены со склада материалы на пошив халатов, всего: в том числе: - ткань льняная 2 450 м - пуговицы 1 500 шт. - нитки 70 катушек |
196 871,46 195 902,00 409,46 560,00 |
20-2 20-2 20-2 |
10-1 10-1 10-1 |
| 49 | Требование-накладная № 62 (форма № М-11) от 26 декабря 2006 года Отпущены на производственные нужды прочие материалы |
650,00 |
25 |
10-2 |
| 50 | Требование-накладная
|