Содержание:
Введение
Раздел первый «Проведение учетного цикла
Обороты по счетам
Оборотно-сальдовая ведомость
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Заключение
Список используемой литературы
Приложени№1 «Бухгалтерский баланс»
Введение:
Любая сфера деятельности требует контроля над совершением финансово-хозяйственных операций. Так и в случае ведения бухгалтерского учета в строительстве следует внимательнее относиться к отраслевым особенностям производства, наиболее важными из которых являются длительность стадии проектирования и непосредственного строительства, а также разнообразие сопутствующих работ. Все это должно быть оптимально точно отражено в бухгалтерском балансе и отчетности строительной компании. Без бухгалтерского учета становятся невозможен бесперебойный процесс строительства: поставка строительных материалов, выдача заработной платы, уплата налогов и учет других важных статей баланса.
Бухгалтерский учет в строительстве основывается на общепринятых правилах бухучета и на специфических отраслевых инструкциях и документах. Во многом экономика строительства отлична от других тем, что учитывает территориальное расположение объектов строительства, обладает индивидуальным подходом к строительной продукции, отражает зависимость сроков строительного производства от климатических условий и времени года. В списке учитываемых операций на предприятиях данной отрасли:
- бухгалтерский учет капитальных затрат и источников инвестирования,
- учет затрат на строительные работы,
- учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам,
- учет материалов,
- учет расходов по оплате труда,
- учет брака в строительном производстве
и другие важные пункты.
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации, являющимися юридическими лицами и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. Доходы по договору признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Расходы по договору признаются организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
Раздел первый «Проведение учетного цикла»
Данные о строительной организации ООО «А-Строй» и ее учетной политике
Строительная организация ООО «А-Строй», осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2010 г.
| № счетов |
Наименование счетов бухгалтерского учета |
Сумма (тыс. руб.) |
| 01 |
Основные средства |
9 000 |
| 10 |
Материалы |
11 702 |
| 51 |
Расчетные счета |
16 000 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
150 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
2 000 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
9 000 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
15 000 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3 364 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
728 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 800 |
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
60 |
| 80 |
Уставный капитал |
100 |
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
3 800 |
Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов»
| Виды расходов |
Сумма тыс. руб. |
| Расходы по проектированию объекта №2 |
5 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов |
145 |
Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 68-1 |
Расчеты по НДФЛ |
364 |
| 68-2 |
Расчеты по НДС |
3000 |
| 68-3 |
Расчеты по налогу на имущество |
– |
| 68-4 |
Расчеты по налогу на прибыль |
– |
Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 69-1 |
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
81,2 |
| 69-2 |
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
30,8 |
| 69-3 |
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
56 |
| 69-4 |
Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
560 |
Хозяйственные операции за март 2010г.
| № |
Документ и краткое содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
№ корреспондирующих счетов |
||
| п/п |
операции |
частная |
общая |
Дт |
Кт |
| 1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты |
2800000 |
2800000 |
70 |
51 |
|
| 2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Погашена задолженность: |
|||||
| а) по взносам во внебюджетные фонды: |
|||||
| ФСС |
81200 |
69.1 |
51 |
||
| ФФОМС |
30800 |
69.2 |
51 |
||
| ТФОМС |
56000 |
69.3 |
51 |
||
| ОПС |
560000 |
69.4 |
51 |
||
| б) по налогам: |
|||||
| НДС |
3000000 |
68.2 |
51 |
||
| НДФЛ |
364000 |
68.1 |
51 |
||
| в) перед поставщиками и подрядчиками |
9000000 |
13092000 |
60 |
51 |
|
| 3. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 |
5000 |
5000 |
20.2 |
97 |
|
| 4. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу |
145000 |
145000 |
25 |
97 |
|
| 5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, |
300000 |
10 |
60 |
||
| в том числе НДС. |
54000 |
354000 |
19 |
60 |
|
| 6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, |
200000 |
26 |
60 |
||
| в том числе НДС |
36000 |
236000 |
19 |
60 |
|
| 7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
||||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 |
1750000 |
1750000 |
003 |
||
| 8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего |
250000 |
20.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
45000 |
295000 |
19 |
60 |
|
| 9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 |
29500000 |
29500000 |
51 |
62.2 |
|
| 10. |
Счет-фактура на аванс |
||||
| Начислен НДС с аванса заказчика |
4500000 |
4500000 |
76АВ |
68.2 |
|
| 11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего |
9000000 |
20.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
1620000 |
10620000 |
19 |
60 |
|
| 12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги |
531000 |
531000 |
62.1 |
90.1.3 |
|
| 13. |
Счет-фактура |
||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету |
81000 |
81000 |
90.3 |
68.2 |
|
| 14. |
Акт взаимозачета |
||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг |
531000 |
531000 |
60 |
62.1 |
|
| 15. |
Платежное поручение, Выписки банка |
||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде |
10089000 |
10089000 |
60 |
51 |
|
| 16. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, |
2200000 |
08.3.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
396000 |
2596000 |
19 |
60 |
|
| 17. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 |
2596000 |
2596000 |
60 |
51 |
|
| 18. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом |
110000 |
110000 |
08.3.1 |
66 |
|
| 19. |
Материальный отчет |
||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 |
11500000 |
11500000 |
20.1 |
10 |
|
| 20. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена месячная сумма амортизации |
|||||
| - строительных машин и механизмов |
4000 |
25 |
02 |
||
| - офисного оборудования |
1000 |
5000 |
26 |
02 |
|
| 21. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
||||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего |
20000 |
26 |
60 |
||
| в том числе НДС |
3600 |
23600 |
19 |
60 |
|
| 22. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|||||
| - за материалы |
354000 |
60 |
51 |
||
| - за аренду офисного помещения |
23600 |
60 |
51 |
||
| - за услуги связи |
236000 |
60 |
51 |
||
| - транспортной организации за вывоз грунта |
295000 |
908600 |
60 |
51 |
|
| 23. |
Расчетная ведомость |
||||
| Начислена заработная плата: |
|||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 |
1300000 |
20.1 |
70 |
||
| - строительным рабочим по объекту № 2 |
800000 |
20.2 |
70 |
||
| - операторам строительных машин и механизмов |
200000 |
25 |
70 |
||
| - аппарату управления |
200000 |
2500000 |
26 |
70 |
|
| 24. |
Расчетная ведомость |
||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации |
32500 |
32500 |
70 |
68.1 |
|
| 25. |
Разработочная таблица |
||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы |
|||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 |
|||||
| ФСС |
37700 |
20.1 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
14300 |
20.1 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
26000 |
20.1 |
69.3 |
||
| ОПС |
260000 |
20.1 |
60.4 |
||
| - строительных рабочих по объекту № 2 |
|||||
| ФСС |
23200 |
20.2 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
8800 |
20.2 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
16000 |
20.2 |
69.3 |
||
| ОПС |
160000 |
20.2 |
69.4 |
||
| - операторов строительных машин и механизмов |
|||||
| ФСС |
5800 |
25 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
2200 |
25 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
4000 |
25 |
69.3 |
||
| ОПС |
40000 |
25 |
69.4 |
||
| - аппарата управления |
|||||
| ФСС |
5800 |
26 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
2200 |
26 |
69.2 8-09-2015, 13:44 Разделы сайта | ||