сальдо на начало периода
обороты за период
сальдо на конец периода
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01
9000000
9000000
02
2000000
5000
2005000
08.3.1.
2349144
2349144
08.3.2.
2349144
2349144
10
11702000
300000
11500000
502000
19
2154600
2154600
20.1
22890330
22890330
20.2
1353026
1353026
25
401000
401000
26
473000
473000
51
16000000
29500000
29493100
16006900
60
9000000
23124600
14124600
0
62.1
36751000
30031000
6720000
62.2
29500000
29500000
66
15000000
15000000
66.4
110000
110000
68.1
364000
364000
32500
32500
68.2
3000000
9654600
10106085
3451485
68.3
500000
500000
68.4
1208312
1208312
69.1
81200
81200
72500
72500
69.2
30800
30800
27500
27500
69.3
56000
56000
50000
50000
69.4
560000
560000
500000
500000
70
2800000
2832500
2500000
2467500
76
60000
7500
7500
60000
76.АВ
4500000
4500000
80
100000
100000
90.1.1
29500000
29500000
90.1.2
6720000
6720000
90.1.3
531000
531000
90.2.1
22890330
22890330
90.2.2
1353026
1353026
90.3.1
4500000
4500000
90.3.2
1025085
1025085
90.3.3
81000
81000
90.9.1
2109670
2109670
90.9.2
4341889
4341889
90.9.3
450000
450000
91.2
500000
500000
91.9
500000
500000
97
150000
150000
99
3800000
1708312
6901559
8993247
003
1750000
1750000
Итого
36852000
36852000
209941756
209941756
71829044
71829044
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Операция №12
10620000*5%=53100 (согласно условиям стоимость генподрядных услуг 5% от выполненных работ)
Операция №25
Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной плат
| Наименование |
ФОТ |
ФСС 2,9% |
ТФОМС 2% |
ФФОМС 1,1% |
ОПС 20% |
| строительным рабочим по объекту № 1 |
1300000 |
37700 |
26000 |
14300 |
260000 |
| строительным рабочим по объекту № 2 |
800000 |
23200 |
16000 |
8800 |
160000 |
| операторам строительных машин и механизмов |
200000 |
5800 |
4000 |
2200 |
40000 |
| аппарату управления |
200000 |
5800 |
4000 |
2200 |
40000 |
Операция №31
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2010г.
| Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 |
800 600 |
229131 171869 |
20.1 20.2 |
| Итого: |
1400 |
401000 |
Объект №2 600/1400= 42,86% 401000*42,86%=171869; Объект №1 800/1400=57,14% 401000*57,14%=229131
Операция №32
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010г.
| Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная |
36220000 |
441356 |
Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика |
2596000 |
31644 |
08.3.1 |
| Итого |
38816000 |
473000 |
Х |
Генподрядная 36220000/38816000=93,31% 473000*93,31%=441356 Заказчика-застройщика 2596000/38816000=6,69% 473000*6,69%=31644
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
| Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 |
1300000 |
273199 |
20.1 |
| Объект № 2 |
800000 |
168157 |
20.2 |
| Итого: |
2100000 |
441356 |
Х |
Объект №1 1300000/2100000=61,9% 441356*61,9%= 273199 Объект №2 800000/2100000=38,1% 441356*38,1%=168157
Операция №39
Расчет налога на прибыль:
6401559*20%=1280312
Заключение:
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.
В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.
Рассмотрен порядок расчетов с субподрядной организацией.
Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.
Исходя из примера деятельности ООО «А-Строй», сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.
Список используемой литературы:
1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
2. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2008.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. www.mvf.klerk.ru
5. www.audit-it.ru
6. www.garant.ru
7. www.consultant.ru
8-09-2015, 13:44