Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц. Задачки

Проверьте правильность отражения данной операции. Составьте рекомендации аудитора.

Определите размеры корректировки налогооблагаемой базы для налога па прибыль, если согласно законодательству, при поездке в США размер суточных утвержден в размере 72 дол. за 1 день, расходы за проживание - 260 дол. за 1 день.

Решение:

Согласно проведённой проверке операций по загранкомандировке были выявлены нарушения в отражении Ии данных операций бухгалтерией предприятия.

Бухгалтеру рекомендовано внести следующие исправления

Дт7IКт5О 271600 руб. - "сторно"

дт2бКт7I 236 100 руб. - "сторно"

Дт5ОКт7I 35 500 руб. - "сторно"

03 февраля

Дебет 50 Кредит 52 - 271720 руб. (150000 руб. +4ООО$*3О,43), получение денег в кассу.

Дебет 71 Кредит 50 - 271720 руб. - выдано в подотчёт

15 февраля

Дебет 26 Кредит 71 - 223213руб. (120100руб. +3350$*30,78руб), утвержден авансовый отчет

дебет 50 Кредит 71 - 35390 руб. (20000 руб. +500$*30,78руб)

дебет 71 Кредит 91 - 1400$* (30,78 - 30,43) учтена курсовая разница

С разницы между суммой суточных утверждённых по нормам и выданных фактически необходимо начислить налог на прибыль:

Сумма расходов по нормам: 72$: *8 дн. +260$*8дн. = 2756$

Налогооблагаемая разница: (3300$-2756$) *30,78 = 16744 руб.

Сумма налога на прибыль: 16744 руб. *24% = 4019 руб.

Задача № 2

Проанализируйте динамику стоимости экспорта товаров и установите влияние физического объема и цены в абсолютном и относительном выражении.

Решение.

Построим таблицу.

Индекс физического объёма:

I_q = ∑p₀ q₁ /∑p₀ q₀ = 669380/592760= 1,126 или 112,6%

Таким образом изменение количества повлекло изменение цен на 12,6%

Индекс структуры:

I_pq = ∑p₁ q₁ /∑p₀ q₁ = 667310: 669380= 0,997 или 99,7%

Следовательно за счёт изменения структуры реализации реализация уменьшилась на 0,3%.

Задача № 3

Сравните эффективность двух сделок по импорту одного товара и рассчитайте влияние на ее изменение отпускной и контрактной цены, курса рубля.

Решение

Анализ эффективности импортных операций:

Эффективность импорта Цена отпускная/Цена контрактная

Эффективность по сделке 1 = 6800/ (180*29,3) = 1,289 или 128,9%

Эффективность по сделке 2 = 6300/ (195*30,1) 1,073 или 107,3%

Так как прибыль по сделке 1 на 0,2 16. больше чем по сделке 2, то сделка один является более эффективной. На увеличение её эффективности повлияло снижение контрактной цены, что увеличило прибыль на 0,094 руб. (1,289 - 6300/ (180*29,3)), а увеличение отпускной цены увеличило прибыль от сделки на 0,122. (6300/ (180*29,3) - 1,073).

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Тесты. - Ростов на /Д.: МарТ., 2005.

2. Бабаш Л.П. Методика анализа эффективности внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования // Бухгалтерский учет и анализ. 2003. № 1.

3. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

4. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Дашков и К^о , 2005.

5. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента: учебное пособие. - СПб.: Лань, 2000. - 448 с.

6. Бровкова Е.Г., Продиус И.П. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: Сирин, 2000 - 192 с.

7. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. проф.Л.Е. Стровского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1999. - 823 с.

8. Воронин В.Ф., Жмачинский В.И. Внешнеэкономическая деятельность и ее эффективность: учебное пособие Нижний Новгород, 1995. - 123 с.

9. Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций: учеб.-практ. пособие. - М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 2000.

10. Григорьев Ю.А. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия // Консультант. 1993. № 4. С.30

11. Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., Юшкова С.Д. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организаций. - М.: "Бухгалтерский учет", 2003. - 272 с.

12. Муравьев А.И. и др. Анализ внешнеэкономической деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1991.

13. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность. Инкотермс 2000: учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: "Дашков и К^О ", 2003. - 307 с.

14. Рубинская Э.Т. Управление внешнеэкономической деятельностью предприятия. - М.: ПРИОР, 2001. - 240 с.

15. Сберегаев Н.А. Практикум по внешнеэкономической деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / Н.А. Сберегаев. - 3-е изд., перераб. и доп. - Калининград: ОГУП "Калининград. кн. изд-во", 2003. - 208 с.

16. Селивановский А.С. Особенности внешнеэкономического договора // Бухгалтерский учет. 2005. № 18, 19.

17. Сельцовский В.Л. Экономико-статистические методы анализа внешней торговли. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512с.

18. Шишкин А.К., Курдюков И.А. Учет расходов на заграничные командировки // Бухгалтерский учет. 2005. № 16.

19. ЭКР-Интер-Аудит. Посредническая деятельность: бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: ЭксМо, 2005.