Для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції підприємства використовується рахунок 26 "Готова продукція". За дебетом рахунку 26 "Готова продукція" відображається надходження готової продукції з власного виробництва. При списанні готової продукції з рахунку 26 "Готова продукція" сума відхилень фактичної виробничої собівартості від вартості за обліковими цінами, що відноситься до цієї продукції, визначається у відсотку, який обчислюється як відношення відхилень на залишок готової продукції на початок місяця та відхилень по продукції, яка здана на склад протягом місяця, до вартості продукції за обліковими цінами. Сума відхилень фактичної виробничої собівартості готової продукції від її вартості за обліковими цінами, що відноситься до реалізованої продукції, відображається за кредитом рахунку 26 "Готова продукція" і дебетом відповідних рахунків.
Аналітичний облік готової продукції ведеться за видами готової продукції.
Практичне завдання
На підставі наведених даних:
1.Проставити кореспонденцію рахунків та визначити відсутні відповідні суми.
2.Рознести операції в регістри первинного обліку та заповнити журнали 1, 3, 5.
3.Скласти Баланс (ф. №1).
Розв’язання
Реєстр господарських операції ТОВ «Вікторія» за березень ц.р.
| № | Дата | Зміст господарської операції | Кореспонденція | Сума, грн. | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| 1 | 04.03 | Оголошено розмір статутного капіталу | 46 | 40 | 173000 | ||||||
| 2 | 05.03 | Внесено засновником Петренко О.В. грошові кошти на поточний рахунок як внесок до статутного капіталу | 311 | 46 | 120000 | ||||||
| 3 | 05.03 | Прийнято від засновника Шимко М.В. приміщення теплиці як внесок до статутного капіталу | 152 103 |
46 152 |
35000 35000 |
||||||
| 4 | 05.03 | Оприбутковано автомобіль як внесок до статутного капіталу від засновника Троценко В.М. | 152 105 |
46 152 |
17000 17000 |
||||||
| 5 | 06.03 | Внесено до каси готівку засновником Троценко В.М. як внесок до статутного капіталу | 301 | 46 | 1000 | ||||||
| 6 | 06.03 | Придбано патент для вирощування грибів за готівку (строк 1 рік) | 154 127 |
301 154 |
240 240 |
||||||
| 7 | 06.03 | Придбано технічний регламент щодо вирощування грибів з оплатою готівкою (1 рік) | 154 127 |
301 154 |
120 240 |
||||||
| 8 | 08.03 | Оприбутковано будівельні матеріали для проведення ремонту теплиці від ВАТ «Балцем» | 205 | 631 | 600 | ||||||
| 9 | 08.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 631 | 120 | ||||||
| 10 | 09.03 | Відпущено зі складу будівельні матеріали для ремонту теплиці | 152 | 205 | 300 | ||||||
| 11 | 09.03 | Отримано рахунок від ТзОВ «Монтаж-Сервіс» за ремонт та переоснащення теплиці | 152 | 631 | 600 | ||||||
| 12 | 09.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 631 | 120 | ||||||
| 13 | 10.03 | Погашено заборгованість перед ТзОВ «Монтаж-Сервіс» за рахунок короткострокової позики банку | 631 | 601 | 720 | ||||||
| 14 | 10.03 | Списано витрати щодо переоснащення теплиці на загальновиробничі витрати | 91 | 152 | 900 | ||||||
| 15 | 10.03 | Оприбутковано пастерилізаційну камеру для субстрату від ТзОВ «Перс» | 152 | 631 | 2200 | ||||||
| 16 | 10.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 631 | 440 | ||||||
| 17 | 10.03 | Нараховано заробітну плату Радченко Р.О. за монтаж пастерилізаційної камери | 152 | 661 | 100 | ||||||
| 18 | 10.03 | Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати Радченка Р.О. | 152 | 65 | 36,8 | ||||||
| 19 | 10.03 | Проведено утримання із заробітної плати Радченко Р.О. | 661 661 |
65 641 |
3,6 15 |
||||||
| 20 | 11.03 | Введено в експлуатацію стерилізаційну камеру після монтажу | 104 | 152 | 2336,8 | ||||||
| 21 | 12.03 | Оприбутковано матеріали від ТзОВ «Домінус» субстрат для вирощування грибів 2 т за ціною 3 грн без ПДВ за 1 кг | 201 | 631 | 6000 | ||||||
| 22 | 12.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 631 | 1200 | ||||||
| 23 | 15.03 | Виставлено з поточного рахунку акредитив | 313 | 311 | 8200 | ||||||
| 24 | 16.03 | Погашено акредитивом заборгованість перед ТзОВ «Домінус» | 631 | 313 | 7200 | ||||||
| 25 | 17.03 | Оприбутковано від ВАТ «Селектор» матеріали: - Вешенки, 50 кг по 4 грн - Печериць, 40 кг по 8 грн |
201 201 |
631 631 |
200 320 |
||||||
| 26 | 17.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 631 | 104 | ||||||
| 27 | 18.03 | Видано з каси підзвіт грошові кошти Іваненко І.О. на господарські потреби | 372 | 301 | 500 | ||||||
| 28 | 18.03 | Оприбутковано поліетиленові пакети для вирощування грибів придбані з підзвітних сум | 201 | 372 | 200 | ||||||
| 29 | 18.03 | Відображено суму ПДВ | 641 | 372 | 40 | ||||||
| 30 | 19.03 | Повернуто до каси залишки невикористаних підзвітних сум Іваненком І.О, | 301 | 372 | 260 | ||||||
| 31 | 19.03 | Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед ТзОВ «Перс» | 631 | 311 | 2640 | ||||||
| 32 | 20.03 | Відпущено субстрат для вирощування грибів: - Вешенка (500 кг) - Печериці (500 кг) |
23 23 |
201 201 |
1500 1500 |
||||||
| 33 | 20.03 | Відпущено пакети для вирощування грибів: - Вешенка - Печериці |
23 23 |
201 201 |
100 70 |
||||||
| 34 | 20.03 | Відпущено міцелій для вирощування: - Вешенка - Печериці |
23 23 |
201 201 |
200 320 |
||||||
| 35 | 21.03 | Отримано рахунок за опалення приміщення теплиці | 91 | 685 | 50 | ||||||
| 36 | 21.03 | Отримано рахунок від РЕС за освітлення приміщення теплиці | 91 | 685 | 20 | ||||||
| 37 | 22.03 | Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку | 311 | 601 | 2000 | ||||||
| 38 | 22.03 | Нараховано заробітку плату робітникам за вирощування: - Вешенка - Печериці |
23 23 |
661 661 |
300 400 |
||||||
| 39 | 22.03 | Здійснено відрахування на соціальні заходи: - Вешенка - Печериці |
23 23 |
65 65 |
110,4 147,2 |
||||||
| 40 | 22.03 | Проведено утримання від заробітної плати робітників | 661 661 |
65 641 |
25,2 105 |
||||||
| 41 | 23.03 | Нараховано знос виробничого приміщення (теплиці) | 91 | 131 | 150 | ||||||
| 42 | 23.03 | Нараховано заробітку плату адміністративному персоналу | 92 | 661 | 500 | ||||||
| 43 | 23.03 | Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати адміністративного персоналу | 92 | 65 | 184 | ||||||
| 44 | 23.03 | Проведено утримання від заробітної плати адміністративного персоналу | 661 661 |
65 641 |
18 75 |
||||||
| 45 | 24.03 | Отримано сертифікат якості на гриба: - Вешенка - Печериці |
93 93 |
685 685 |
50 50 |
||||||
| 46 | 25.03 | Списано загальновиробничі витрати | 23 | 91 | 1120 | ||||||
| 47 | 25.03 | Оприбутковано на склад готову продукцію: - Вешенка - Печериці |
26 26 |
23 23 |
2770,4 2997,2 |
||||||
| 48 | 25.03 | Відвантажено готову продукцію ВАТ «Тінк»: - Вешенка (700 кг по 5,70 грн) - Печериці (750 кг по 10,5 грн) |
361 361 |
701 701 |
3990 7875 |
||||||
| 49 | 26.03 | Нараховано ПДВ | 701 | 641 | 1977,5 | ||||||
| 50 | 26.03 | Визначено собівартість реалізованої продукції: - Вешенка - Печериці |
901 901 |
26 26 |
2770,4 2997,2 |
||||||
| 51 | 26.03 | Визначено дохід від реалізації: - Вешенка - Печериці |
701 701 |
791 791 |
3325 6562,5 |
||||||
| 52 | 26.03 | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції: - Вешенка - Печериці |
791 791 |
901 901 |
2770,4 2997,2 |
||||||
| 53 | 26.03 | Списано на фінансовий результат адміністративні витрати | 791 | 92 | 684 | ||||||
| 54 | 26.03 | Списано на фінансовий результат витрати на збут | 791 | 93 | 100 | ||||||
| 56 | 27.03 | Визначено суму податку на прибуток | 981 791 |
641 981 |
833,98 833,98 |
||||||
| 55 | 27.03 | Визначено суму нерозподіленого прибутку | 791 | 441 | 2501,92 | ||||||
| 56 | 31.03 | Зараховано грошові кошти від ВАТ «Тінк» за реалізовану продукцію | 311 | 361 | 11865 | ||||||
| Всього | |||||||||||
Баланс ТОВ «Вікторія» на 31-е березня ц.р.
| Актив | Сума, грн. | Пасив | Сума, грн. |
| Основні засоби | 54336,8 | Статутний капітал | 173000 |
| Знос | 150 | Прибуток | 2501,92 |
| Нематеріальні активи | 360 | Короткострокова позика банку | 2720 |
| Виробничі запаси | 3330 | Розрахунки з оплати праці | 1058,2 |
| Каса | 400 | Розрахунки з бюджетом | 982,48 |
| Поточний рахунок | 124025 | Розрахунки зі страхування | 525,2 |
| Розрахунки з постачальниками | 1514 | ||
| Разом | 182301,8 | Разом | 182301,8 |
Список використаної літератури:
1. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для вузів. К.: Либідь, 2000. – 692 с.
2. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: підручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит". / Вид. 2-е, доп. і перероб. – Житомир: ЖГП, 2000. – 640 с.
3. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для вузів / За ред. Ф.Ф. Бутинця. 2-е вид. – Житомир: ПП “Рута”, 2000. – 608 с.
4. Велш Глен А., Шорт Деніел Г. Основи фінансового обліку / Пер. з англ. О. Мінін, О. Ткач. – К.: Основи, 1997. – 943 с.
5. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине с 2000 года. – К.: Либідь, 2000. – 567 с.
6. Грабова Н.Н. Добровський В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000: Учеб. пособ. для вузов / Под ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.
7. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник // Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. –663 с.
8. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: Основи теорії і практики. – К.: Лібра,
9. Сопко В., Завгородний В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. – К.: КНЕУ, 2000. – 453 с.
10. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2003. – 444 с.
11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс».
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».
13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід».
14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати».
15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток».
8-09-2015, 12:25