Облікові регістри

Слід зауважити, що створення відповідно до установчих документів спеціальних фондів (фонду матеріального заохочення, фонду розвитку тощо) не є розподілом прибутку. Вказані фонди відображаються у складі нерозподіленого прибутку (рахунок 441).

Аналітичні дані рахунка 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) наводяться у відомості 7.2.

Облік вилученого капіталу у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо показується на рахунку 45 "Вилучений капітал".

За дебетом рахунка 45 відображається фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом - вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).

Неоплачений капітал підприємства показується на рахунку 46 "Неоплачений капітал".

За дебетом рахунка відображається заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом - погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.

Облік забезпечень, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів, та включення їх до витрат поточного періоду відображаються на рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів.

За кредитом рахунка відображається нарахування забезпечень, за дебетом - їх використання.

Аналітичний облік забезпечення майбутніх витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямами формування, використання і наводиться у відомості 7.3.

Кошти цільового призначення обліковуються на рахунку 48 "Цільове фінансування і цільові надходження".

Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть бути у вигляді субсидій, асигнувань з бюджету та позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних та юридичних осіб тощо.

За кредитом рахунка 48 відображаються кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом - використані суми за певними напрямами, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум.

На рахунку 48 доцільно відобразити залишки коштів фонду охорони праці та інноваційного фонду, які залишились у розпорядженні підприємства.

Рахунком 49 "Страхові резерви" користуються підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками і у встановленому порядку формують страхові резерви.

У відомості 8 ведеться аналітичний облік в розрізі об'єктів позабалансового обліку.

Підсумкові записи з журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, переносяться до Головної книги за кожним рахунком окремо.

Підсумкові записи з журналів після підписання їх головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку (у разі коли на підприємстві не створено бухгалтерської служби), переносяться до Головної книги. Перевірка правильності складання журналів i Головної книги полягає у перевірці порівняності оборотів. Так, у журналах сума підсумків у рядку по горизонталі має дорівнювати сумі підсумків у графі по вертикалі. Сума всіх оборотів за дебетом рахунків (графа 24) Головної книги повинна дорівнювати сумі всіх оборотів за кредитом рахунків (графа 25) Головної книги.

Первинні документи упорядковуються для зберігання в архіві підприємства за належністю до журналу, в якому здійснено відповідні облікові записи.

Висновок

В результаті виконання індивідуальної роботи було вивчено теоретичні аспекти формування журналів і відомостей при журнально-ордерній формі обліку.

Робота складається з теоретичної і практичної частини. В теоретичній частині розкривається методика заповнення журналів і відомостей. Проаналізувавши теоретичні джерела ми прийшли до висновків, що:

1. Обліковий регістр – це спеціальна таблиця, призначена для відображення документально оформлених господарських операцій в системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації.

2. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, журналів, книг, журналів - орденів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.

3. В журналі 1 та відомостях аналітичного обліку 1.1., 1.2., 1.3. узагальнюється інформація про наявність і рух грошових коштів у національній і іноземній валюті в касах, на поточних рахунках та інших рахунка в банках, грошових документах та кошти у дорозі.

4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями та замовниками з різними дебіторами і кредиторами за податками і платежами, облік отриманих та виданих короткострокових векселів, довгострокових та поточних зобов’язань, здійснюється у журналі 3 та облікових регістрах 3.1.– 3.6.

5. Записи до журналу 4 здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (ОЗ-1, ОЗ-3, ОЗ-4, розрахунки амортизації, тощо).

6. Для обліку витрат діяльності і відображення кредитових оборотів на рахунках обліку запасів, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи застосовується Журнал 5 або 5 А і Відомість 5.1 обліку руху запасів.

7. Журнал 6 призначено для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства та фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій.

8. У Журналі 7 відображаються операції про зміни власного капіталу підприємства, про нарахування, одержання і витрачання забезпечень, майбутніх витрат і платежів цільового призначення.

У практичній частині представлені завдання та перелік документів які використовуються в наведених операціях, а також, сформована відомість нарахування заробітної плати працівникам, витяг з Головної книги по рахунку 66, сформовано фінансовий результат діяльності підприємства і оборотно-сальдова відомість за вересень 2008 р., представлено комплект заповнених журналів і відомостей які розглядаються в теоретичній частині.

Список використаної літератури

1. Закон «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 1999-07-16 № 996-XIV.

2. Український бухгалтерський тижневик «Дебет – Кредит» № 29 від 2001 року.

3. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356.

4. Кляцький М., Малишків О. Регістри бухгалтерського обліку для підприємств малого бізнесу.// Дебет-Кредит.

ІІ. Практична частина

Перелік первинних документів і облікових регістрах, які використовуються в наведених операціях

Завдання з дисципліни «Спецсемінар»

На протязі звітного періоду в ТОВ «Аналог» були здійснені такі господарські операції: