Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Пассив

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

Поставщики и подрядчики

По оплате труда

По соц. страхованию и обеспечению

Задолженность перед бюджетом

Авансы полученные

Прочие кредиторы

Дебетовое сальдо

386143

374808

1738

868

3939

-

4790

-

678423

644937

4227

3180

19585

6003

491

-

270129

2489

2312

15646

6003

-4299

-

Баланс

386143

678423

292280

Данные расчетного баланса позволяют утверждать, что на начало и конец 2003 года предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлеченных в хозяйственный оборот средств кредиторов превышает сумму дебиторской задолженности. В течение года кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. руб. и составило на конец года 242645 тыс. руб. Это произошло в результате изменения состояния и кредиторской и дебиторской задолженности в течение года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа построена на данных бухгалтерского учета ООО «Виола». В ходе изучения данных установлено, что предприятие ведет учет согласно принятой учетной политике и в соответствии с действующим законодательством РФ. В целом предприятие работало в 2003г недостаточно хорошо, так как, несмотря на то, что выручка от реализации составила 1579234 тыс. руб., а прибыль от реализации – 35950 тыс. руб., доля дебиторской задолженности значительно увеличилась по сравнению с предыдущим годом и не наблюдается тенденция к ее снижению. Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к постепенному росту. Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженностей составили более 3 месяцев. На такое положение не только массовые неплатежи, дефицит денежных средств, но и специфические особенности деятельности предприятия, анализ которых позволит воздействовать на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. К таким особым условиям можно отнести:

· долю реализации готовой продукции на условиях последующей оплаты в общем объеме реализации; с ростом объемов таких продаж растет и сумма дебиторской задолженности;

· условия расчетов с покупателями: чем более льготные эти условия (увеличение сроков оплаты, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки задолженности;

Проведенный анализ позволяет предложить конкретные меры по улучшению организации расчетов в ООО «Виола»:

· необходимо укреплять договорную дисциплину;

· воздействовать на неаккуратных плательщиков путем приме-

нения аккредитивных форм расчетов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

· улучшить претензионную работу, подавать иски в суд на злостных неплательщиков;

· принять меры по уменьшению необоснованных затрат и запасов продукции;

· пополнять собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников.

Доработка

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К об.кз = Дебетовый оборот КЗ

КЗ средн.

Дебетовый оборот КЗ = величине ее уменьшения за период,

КЗ на начало периода = 6690 т. руб.

КЗ на конец периода = 7443 т. руб.

Увеличение за период = 12500 т. руб.

Дебетовый оборот = 11747 т. руб.

КЗ средн. = (6690+7443):2 = 7066,5 т. руб.

К об.кз = 11747:7066,5 = 1,662 т.е. за отчетный период КЗ оборачивается со скоростью 1,6 раза. В 2002 году этот показатель составлял 4,65.

2. Изменение выручки при изменении срока инкассации дебиторской задолженности:

∆ВР = ∆Тоб ДЗ * ВР где Д - период 360 дней

Д ВР – выручка за период

∆Тоб ДЗ - изменение периода оборач-ти ДЗ

∆Тоб ДЗ = 6 – 17 = -11

∆ВР= (-11) *(2227:360)= - 68047 т. руб., т.е. в результате сокращения срока оборачиваемости в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, выручка снизилась на 68047 руб.