Зарахування коштів на рахунки відображається за дебетом субрахунків рахунку 34, а перерахування - за кредитом.
35 ‘‘Розрахунки з покупцями та замовниками’’
На рахунку 35 ‘‘Розрахунки з покупцями та замовниками’’ облiковуються розрахунки з покупцями та замовниками за виконанi роботи i надані послуги, що мають авансові платежі, умови угод яких передбачають попередню оплату.
Рахунок 35 застосовується тільки в науково-дослідних установах, навчальних закладах професійно-технічної освіти, виробничих (навчальних) майстернях та підсобних (навчальних) сільських господарствах.
На субрахунку 351 ‘‘Розрахунки із замовниками з авансів на науково-дослiднi роботи’’ облiковуються аванси, одержанi вiд замовникiв у рахунок виконання науково-дослiдних робiт за договорами.
Суми отриманих авансів записуються за кредитом субрахунку 351 і дебетом 313 ‘‘Поточні рахунки для обліку спеціальних коштів’’ або 323 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів’’.
За дебетом субрахунку 351 і кредитом 634 ‘‘Розрахунки із замовниками за науково-дослідні роботи, що підлягають оплаті’’ записуються суми авансів, що зараховані при оплаті рахунків.
36 ‘‘Розрахунки з різними дебіторами’’
На рахунку 36 ‘‘Розрахунки з різними дебіторами’’ обліковуються розрахунки бюджетної установи з різними дебіторами з розподілом на субрахунки:
361 ‘‘Розрахунки в порядку планових платежів’’;
362 ‘‘Розрахунки з підзвітними особами’’;
363 ‘‘Розрахунки з відшкодування завданих збитків’’;
364 ‘‘Розрахунки з іншими дебіторами’’.
На субрахунку 361 ‘‘Розрахунки в порядку планових платежів’’ обліковуються розрахунки з постачальниками в порядку планових платежів, коли умовами угоди передбачена сплата не за окремими операціями, а шляхом періодичного перерахування в певні строки і в установлених розмірах.
На субрахунку 362 ‘‘Розрахунки з підзвітними особами’’ обліковуються розрахунки з працівниками установи за виданий аванс на господарські видатки або видатки на відрядження.
На субрахунку 363 ‘‘Розрахунки із відшкодування завданих збитків’’ обліковуються суми недостач i крадiжок коштiв та матерiальних цiнностей, суми збиткiв за псування матерiальних цiнностей, вiднесенi на рахунок винних осiб, та iншi суми, що пiдлягають утриманню в установленому порядку.
На субрахунку 364 ‘‘Розрахунки з іншими дебіторами’’ обліковуються розрахунки з іншими дебіторами установи.
Сума авансу записується за дебетом субрахунків рахунку 36, на суму отриманих цінностей або наданих послуг проводиться запис у кредит субрахунку рахунку 36.
Клас 4. Власний капітал
Рахунки класу 4 ‘‘Власний капітал’’ застосовуються для обліку фондів та визначення результатів виконання кошторисів установи, а також сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів за поточний рік.
40 ‘‘Фонд у необоротних активах’’
На субрахунку 401 ‘‘Фонд у необоротних активах за їх видами’’ облiковуються вкладення у фонд основних засобiв, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів (з урахуванням зносу), що перебувають у безпосередньому розпорядженнi установи.
Вартість придбаних необоротних активів супроводжується записом за дебетом субрахунку класу 1 ‘‘Необоротні активи’’ та кредитом субрахунків класу 3 ‘‘Кошти, розрахунки та інші активи’’ та класу 6 ‘‘Поточнi зобов’язання’’. Водночас проводиться другий запис за кредитом субрахунку 401 та дебетом відповідного субрахунку класу 8 ‘‘Витрати’’.
При безоплатному отриманні необоротних активів проводиться запис у кредит субрахунків 401 і відповідного субрахунку рахунку 13 ‘‘Знос необоротних активів’’ і в дебет відповідних субрахунків класу 1 ‘‘Необоротні активи’’.
При вибутті, ліквідації і безоплатній передачі необоротних активів дебетуються субрахунок 401 і відповідний субрахунок рахунку 13 ‘‘Знос необоротних активів’’ (на суму зносу) і кредитуються відповідні субрахунки класу 1 ‘‘Необоротні активи’’.
41 ‘‘Фонд у малоцінних та
швидкозношуваних предметах’’
На субрахунку 411 ‘‘Фонд у малоцiнних та швидкозношуваних предметах за їх видами’’ обліковується вартiсть малоцiнних та швидкозношуваних предметiв, що перебувають у безпосередньому розпорядженнi установи і термін експлуатації яких не перевищує один рік.
Вартість придбаних малоцінних і швидкозношуваних предметів записується в кредит субрахунку 411 і в дебет відповідного субрахунку класу 8 ‘‘Витрати’’. На суму малоцінних і швидкозношуваних предметів, що вибули з експлуатації проводиться запис у дебет субрахунку 411 і в кредит субрахунку 221 ‘‘Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації’’.
Залишок на субрахунку 411 повинен дорівнювати сумі залишків на субрахунку 221 ‘‘Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації’’.
42 ‘‘Результати виконання бюджетів’’
Для визначення результатiв виконання сiльських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) бюджетів призначено субрахунок 421 ‘‘Результати виконання сiльських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів’’.
Результати виконання бюджетів визначаються пiсля закiнчення року. У кредит субрахунку 421 записуються залишки на субрахунку 731 ‘‘Доходи бюджетів’’ i кредитовий оборот за субрахунком 691 ‘‘Кошти, переданi й отримані’’. У дебет субрахунку 421 записуються залишки за субрахунком 803 ‘‘Видатки сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) бюджетів’’ i дебетовий оборот за субрахунком 691 ‘‘Кошти, переданi й отримані’’.
Кредитовий залишок за субрахунком 421 на кiнець року визначає результати виконання сiльського, селищного, міського (міст районного підпорядкування) бюджету.
43 ‘‘Результати виконання кошторисів’’
Рахунок 43 ‘‘Результати виконання кошторисів’’ передбачений для визначення результату установи від надання державних послуг, реалізації продукції, надання інших послуг відповідно до кошторису установи, як за загальним, так і за спеціальним фондами, за результатами року.
Рахунок розподіляється на субрахунки:
431 ‘‘Результат виконання кошторису за загальним фондом’’;
432 ‘‘Результат виконання кошторису за спеціальним фондом’’.
44 ‘‘Результати переоцінок’’
Рахунок 44 ‘‘Результати переоцінок’’ застосовується для відображення результатів переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів. Він розпорідяється на субрахунки:
441 ‘‘Переоцінка матеріальних активів’’;
442 ‘‘Інша переоцінка’’.
Клас 5. Довгострокові зобов’язання
Клас 5 призначений для обліку зобов’язань установи, які не виникають у процесі звичайної діяльності, не є характерними для установи і погашення яких відбудеться після завершення поточного бюджетного року.
50 ‘‘Довгострокові позики’’
На рахунку 50 ‘‘Довгострокові позики’’ обліковуються суми довгострокових позик, одержані установами, з розподілом на субрахунки:
501 ‘‘Довгостроковi кредити банків’’;
502 ‘‘Відстрочені довгостроковi кредити банків’’;
503 ‘‘Інші довгостроковi позики’’.
На субрахунку 501 ‘‘Довгостроковi кредити банків’’ обліковуються суми довгострокових кредитiв, одержанi в установах банкiв у національній та іноземній валюті у вiдповiдностi з чинним законодавством, термін сплати яких настане в наступні бюджетні роки.
На субрахунку 502 ‘‘Відстрочені довгостроковi кредити банків’’ обліковуються суми відстрочених довгострокових кредитiв, одержаних в установах банкiв.
На субрахунку 503 ‘‘Інші довгостроковi позики’’ обліковуються суми інших довгострокових позик, одержаних установою у вiдповiдностi з чинним законодавством.
51 ‘‘Довгострокові векселі видані’’
На субрахунку 511 ‘‘Видані довгострокові векселі’’ ведеться облік векселів, виданих установою згідно з нормативно-правовими актами України і термін сплати яких установлено в наступні роки.
52 ‘‘Інші довгострокові фінансові зобов’язання’’
На субрахунку 521 ‘‘Інші довгострокові фінансові зобов’язання’’ ведеться облік випущених облігацій та інших позикових коштів (крім тих, що обліковуються на субрахунках рахунку 50 ‘‘Довгострокові позики’’), на які нараховуються відсотки.
Клас 6. Поточні зобов’язання
Облік зобов’язань установи, що виникають протягом звичайної її діяльності, тобто при виконанні кошторису доходів та видатків, і погашення яких очікується протягом поточного бюджетного року, ведеться на субрахунках класу 6 ‘‘Поточні зобов’язання’’.
60 ‘‘Короткострокові позики’’
На рахунку 60 ‘‘Короткострокові позики’’ обліковуються суми короткострокових позик, одержаних у відповідності з чинним законодавством з розподілом на субрахунки:
601 ‘‘Короткостроковi кредити банків’’;
602 ‘‘Відстрочені короткостроковi кредити банків’’;
603 ‘‘Інші короткостроковi позики’’;
604 ‘‘Прострочені позики’’;
605 ‘‘Короткостроковi позики з бюджету’’.
На субрахунку 601 ‘‘Короткостроковi кредити банків’’ обліковуються суми короткострокових кредитiв, одержаних установою в банках в національній та іноземній валюті у вiдповiдностi з чинним законодавством.
На субрахунку 602 ‘‘Відстрочені короткостроковi кредити банків’’ обліковуються суми короткострокових кредитiв, одержаних в установах банкiв у національній та іноземній валюті, які були відстрочені.
На субрахунку 603 ‘‘Інші короткострокові позики’’ обліковуються суми короткострокових позик, які були одержані установою з бюджету, банків чи інших юридичних осіб у національній та іноземній валюті.
На субрахунку 604 ‘‘Прострочені позики’’ обліковуються суми прострочених позик, що були одержані з бюджету, в установах банкiв, в інших юридичних осіб у національній та іноземній валюті у вiдповiдностi з чинним законодавством.
Субрахунок 605 ‘‘Короткостроковi позики з бюджету’’ використовується сільськими, селищними, міськими (міст районного підпорядкування) бюджетами для обліку сум короткострокових позик, одержаних з вищестоящого бюджету (районного, міського, обласного).
61 ‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями’’
На субрахунках рахунку 61 ‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями’’ обліковується поточна заборгованість за зобов’язаннями, термiн сплати за якими настане в наступні роки. У розрізі видів зобов’язань рахунок 61 розподіляється на субрахунки:
611 ‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими позиками’’;
‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими векселями’’;
‘‘Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями’’.
На субрахунку 611 ‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими позиками’’ обліковується поточна заборгованість за довгостроковими кредитами банків та іншими довгостроковими позиками.
На субрахунку 612 ‘‘Поточна заборгованість за довгостроковими векселями’’ ведеться облік поточної заборгованості за довгостроковими векселями.
На субрахунку 613 ‘‘Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями’’ обліковується поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями.
62 ‘‘Короткострокові векселі видані’’
На субрахунку 621 ‘‘Видані короткострокові векселі’’ ведеться облік векселів, виданих установою згідно з нормативно-правовими актами України і термін сплати яких встановлено протягом поточного бюджетного року.
63 ‘‘Розрахунки за виконані роботи’’
Розрахунки з постачальниками, пiдрядниками i замовниками за виконанi роботи з капiтального будiвництва i надання послуг у наукових бюджетних установах, виробничих (навчальних) майстернях та підсобних (навчальних) сільських господарствах облiковуються на рахунку 63 ‘‘Розрахунки за виконані роботи’’, який розподiляється на субрахунки:
631 ‘‘Розрахунки з постачальниками та підрядниками’’;
632 ‘‘Розрахунки з часткової оплати замовлень на дослiдно-конструкторськi розробки з бюджетної тематики’’;
633 ‘‘Розрахунки із замовниками за виконанi роботи i наданi послуги iз позабюджетних коштiв’’;
634 ‘‘Розрахунки із замовниками за науково-дослiднi роботи, що пiдлягають оплатi’’;
635 ‘‘Розрахунки із залученими спiввиконавцями для виконання робiт за господарськими договорами’’.
На субрахунку 631 ‘‘Розрахунки з постачальниками та підрядниками’’ облiковуються розрахунки з постачальниками за будiвельнi матерiали, конструкцiї та деталi, обладнання для устаткувань тощо, та розрахунки з пiдрядниками за конструкцiї i деталі, передані їм для будiвництва та монтажу, i за виконанi будiвельно-монтажнi роботи.
За дебетом субрахунку 631 записуються суми сплачених рахунків за будівельні матеріали, конструкції та деталi, при цьому кредитуються відповіднi субрахунки: 311 ‘‘Поточні рахунки на видатки установи’’, 321 ‘‘Реєстраційні рахунки’’ або 313 ‘‘Поточні рахунки для облiку спеціальних коштiв’’, 323 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів’’. На вартість цінностей, отриманих від постачальників на склад, дебетується субрахунок 202 ‘‘Обладнання, конструкції і деталі до установки’’, 204 ‘‘Будівельні матеріали’’ або 631, якщо цінності передані підрядчику поза складом, і кредитується субрахунок 631.
За розрахунками з підрядниками в дебет субрахунку 631 записуються суми, перераховані за виконані будівельно-монтажні роботи і передані підряднику конструкції та деталі, будівельні матеріали для будівельно-монтажних робіт, при цьому кредитуються субрахунки 201 ‘‘Сировина і матеріали’’, 204 ‘‘Будівельні матеріали’’, 311 ‘‘Поточні рахунки на видатки установи’’, 322 ‘‘Особові рахунки’’, 313 ‘‘Поточні рахунки для облiку спеціальних коштiв’’, 323 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів’’. На суми виконаних підрядником будівельно-монтажних робіт проводяться записи в дебет субрахунку 801 ‘‘Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи’’ або 811 ‘‘Видатки за спеціальними коштами’’ і в кредит субрахунку 631.
На субрахунку 632 ‘‘Розрахунки з часткової оплати замовлень на дослiдно-конструкторськi розробки, що виконуються за рахунок бюджетних коштів’’ облiковуються розрахунки з підприємствами та організаціями з виконання ними замовлень на дослiдно-конструкторськi розробки для науково-дослiдних установ.
За дебетом субрахунку 632 записуються перераховані суми авансу та розрахунки за виконану роботу. При цьому кредитуються субрахунки:
311 ‘‘Поточні рахунки на видатки установи’’, 312 ‘‘Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам’’ - якщо установа не переведена на казначейське обслуговування;
321 ‘‘Реєстраційні рахунки’’, 322 ‘‘Особові рахунки’’ - при казначейському обслуговуванні кошторисів установи.
За кредитом субрахунку 632 і дебетом субрахунків класів 1 ‘‘Необоротні активи’’ i 2 ‘‘Запаси’’ записуються прийняті вироби.
На субрахунку 633 ‘‘Розрахунки із замовниками за виконанi роботи i наданi послуги iз позабюджетних коштiв’’ у навчальних закладах професiйно-технiчної освiти облiковуються розрахунки із замовниками за виконанi роботи або наданi послуги i за реалiзованi готовi вироби, а також розрахунки з пiдприємствами i органiзацiями за роботи, виконанi учнями в процесі виробничого навчання.
За дебетом субрахунку 633 і кредитом субрахунків 669 ‘‘Інші pозрахунки за виконані роботи’’, 721 ‘‘Реалізація виробів виробничих (навчальних) майстерень’’, 713 ‘‘Доходи за іншими коштами’’ записуються вартість наданих послуг, реалізованих готових виробів, виготовлених в учбово-виробничих майстернях, а також суми винагород, які підлягають виплаті учням учбових закладів за виконані ними роботи на підприємствах і в організаціях, і суми, направлені на розширення учбової бази, поліпшення культурно-побутового обслуговування учнів і т. ін.
Надходження коштів записується за кредитом субрахунку 633 і дебетом субрахунку 316 ‘‘Поточні рахунки для облiку інших позабюджетних коштiв’’ або 326 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших позабюджетних коштів’’.
На субрахунку 634 ‘‘Розрахунки із замовниками за науково-дослiднi роботи, що пiдлягають оплатi’’ облiковуються розрахунки із замовниками за виконанi згiдно з договорами науково-дослiднi роботи.
За дебетом субрахунку 634 записуються суми за наданими рахунками з кредитуванням субрахунку 723 ‘‘Реалізація науково-дослідних робіт за договорами’’. У кредит субрахунку 634 та дебет субрахунку 313 ‘‘Поточні рахунки для облiку спеціальних коштiв’’ або 323 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів’’ записуються суми, які надійшли до сплати за рахунком та за кредитом 351 ‘‘Розрахунки із замовниками з авансів на науково-дослідні роботи’’ - суми зарахованого авансу.
На субрахунку 635 ‘‘Розрахунки із залученими спiввиконавцями для виконання робiт за господарськими договорами’’ облiковуються розрахунки з виконавцями, якi залученi для виконання окремих науково-дослiдних i дослiдно-конструкторських робiт за господарськими договорами науково-дослiдної установи.
Суми, перераховані співвиконавцям за виконані роботи, записуються за дебетом субрахунку 635 і кредитом 313 ‘‘Поточні рахунки для облiку спеціальних коштiв’’ або 323 ‘‘Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів’’. Прийняті роботи вiдображаються записом за кредитом субрахунка 635 і дебетом 823 ‘‘Витрати на науково-дослідні роботи за договорами’’.
64 ‘‘Розрахунки iз податкiв і платежiв’’
На рахунку 64 ‘‘Розрахунки iз податкiв і платежiв’’ облiковуються розрахунки установи з податків і зборів (обов’язкових платежів) згідно з чинним законодавством з розподілом на субрахунки:
641 ‘‘Розрахунки за платежами і податками в бюджет’’;
642 ‘‘Інші розрахунки з бюджетом’’.
На субрахунку 641 ‘‘Розрахунки за платежами і податками в бюджет’’ обліковуються розрахунки установи з бюджетом з податків і платежів.
Аналітичний облік субрахунку 641 ведеться з розподілом на види податків і зборів, які сплачуються установою.
На субрахунку 642 ‘‘Інші розрахунки з бюджетом’’ обліковуються інші розрахунки установи з бюджетом.
65 ‘‘Розрахунки із страхування’’
На субрахунках рахунку 65 ‘‘Розрахунки із страхування’’ обліковуються розрахунки із страхування з розподілом на субрахунки:
651 ‘‘Розрахунки з пенсійного забезпечення’’;
652 ‘‘Розрахунки iз соціального страхування’’;
653 ‘‘Розрахунки із страхування на випадок безробіття’’;
654 ‘‘Розрахунки з інших видів страхування’’.
На субрахунку 651 ‘‘Розрахунки з пенсійного забезпечення’’ обліковуються розрахунки збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з Пенсійним фондом України.
За дебетом субрахунку 651 обліковуються суми перерахованих зборів, а за кредитом - суми нарахованих зборів на обов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України.
На субрахунку 652 ‘‘Розрахунки iз соціального страхування’’ обліковуються розрахунки збору на обов’язкове соціальне страхування з органами соціального страхування. Нарахування зазначених зборів проводиться у встановлених відсотках згідно з чинним законодавством.
За дебетом субрахунку 652 записуються суми нарахованої допомоги працівникам у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, iншi виплати за рахунок коштiв збору на обов’язкове соціальне страхування, а також суми перерахованих зборів.
За кредитом субрахунку 652 записуються суми нарахованих зборів на обов’язкове соціальне страхування та суми, що надiйшли в рахунок погашення заборгованостi.
На субрахунку 653 ‘‘Розрахунки із страхування на випадок безробіття’’ обліковуються розрахунки збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.
За дебетом субрахунку 653 обліковуються суми перерахованого збору, а за кредитом відображається суми нарахованого збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.
На субрахунку 654 ‘‘Розрахунки з інших видів страхування’’ обліковуються розрахунки з інших видів страхування.
За дебетом субрахунку 654 обліковуються суми перерахованих страхових внесків, а за кредитом відображаються суми нарахованих страхових внесків.
66 ‘‘Розрахунки з оплати праці’’
Розрахунки з працiвниками із заробiтної плати, допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, зi студентами, аспiрантами i учнями із стипендiй та iнших подiбних виплат облiковуються на рахунку 66 ‘‘Розрахунки з оплати праці’’, який розподiляється на субрахунки:
661 ‘‘Розрахунки iз заробітної плати’’;
662 ‘‘Розрахунки зі стипендiатами’’;
663 ‘‘Розрахунки з працiвниками за товари, проданi в кредит’’;
664 ‘‘Розрахунки з працiвниками за безготiвковими перерахуваннями на рахунки з вкладiв у банках’’;
665 ‘‘Розрахунки з працiвниками за безготiвковими перерахуваннями внескiв за договорами добровiльного страхування’’;
666 ‘‘Розрахунки з членами профспiлки безготiвковими перерахуваннями сум членських профспiлкових внескiв’’;
667 ‘‘Розрахунки з працiвниками за позиками банкiв’’;
668 ‘‘Розрахунки за виконавчими документами та iнші утримання’’;
669 ‘‘Iншi розрахунки за виконанi роботи’’.
На субрахунку 661 ‘‘Розрахунки із заробітної плати’’ облiковуються розрахунки з працiвниками, що перебувають i не перебувають у штаті установ
8-09-2015, 11:31