| Показатель | Содержание |
| Источник выплаты | Операционные расходы |
| Наличие преимуществ | В случае недостаточности финансовых средств преимущественное право на проценты имеют владельцы облигаций перед владельцами акций |
| Порядок начислений процентов | От номинальной стоимости облигаций |
| Сроки выплаты | Один раз в квартал, полугодие или по итогам года. Держатели облигаций вправе требовать выплаты процентов в оговоренные сроки, в противном случае юридическое лицо, выпустившее облигации, может быть объявлено неплатежеспособным и подлежит ликвидации |
| Право на получение процентов | При приобретении облигаций – не позднее, чем за 30 дней до выплаты процентов (если иное не оговорено условиями выпуска). При первичной эмиссии – в первый год проценты выплачивают пропорционально времени обращения облигаций (если иное не оговорено условиями выпуска). При признании юридического лица неплатежеспособным его имущество может быть обращено для выплаты процентов по облигациям |
| Порядок выплаты процентов | Проценты по облигациям могут выплачиваться ценными бумагами, товарами или иным имуществом, если это оговорено в условиях выпуска. Проценты по облигациям могут выплачиваться либо самим юридическим лицом, либо банком или финансовым посредником чеком, платежным поручением, почтовым или телеграфным переводом. Проценты выплачиваются физическим лицам – держателям облигаций за вычетом налога на доходы физических лиц. Юридическому лицу сумма дохода перечисляется полностью. Эта сумма включается им в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль |
Рассмотрим пример отражения в учете эмиссии облигаций. Пусть ОАО «ДИКСИ» зарегистрировало проспект эмиссии на 10 000 облигаций номинальной стоимостью 1 000 руб. Срок погашения облигаций – 5 лет, годовой доход – 20%. При регистрации проспекта эмиссии уплачена госпошлина. Проданы облигации были по цене выше номинала (цена – 1 100 руб.). Номинал проданной облигации отражается в составе кредиторской задолженности, а разница между продажной ценой облигаций и номиналом отражается в составе доходов будущих периодов и затем равномерно в течение пяти лет относится в состав прочих доходов организации. Ежегодно начисляются проценты к номиналу облигаций. По процентам, начисленным физическим лицам, начисляется налог на доходы физических лиц. По окончании срока действия облигаций производится их погашение по номиналу.
Сформулируем хозяйственные операции, определим по операциям корреспондирующие счета и занесем информацию в журнал регистрации операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Выписка из расчетного счета. Начислена и оплачена госпошлина (10 000 * 1000 * 0,2 / 100 = 20 000 руб.) | 91-2 68 |
68 51 |
20 000 20 000 |
| 2 | Акт приемки выполненных работ, выписка из расчетного счета. Приняты от АО «Издательское дело» изготовленные бланки облигаций (10 000 шт.) и оплачены | 91-2 76 006 |
76 51 – |
4800 4800 |
| 3 | Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства за проданные 10 000 штук облигаций по цене 1 100 руб./шт.: | |||
| – номинал (10 000 * 1000) | 51 | 67 | 10 000 000 | |
| – превышение продажной цены над номиналом (10 000 * 100) | 51 | 98 | 1 000 000 | |
| 4 | Акт приемки работ и выписка из расчетного счета. Начислено и оплачено комиссионное вознаграждение брокерской фирме | 91-2 76 |
76 51 |
12 000 12 000 |
| 5 | Справка. Списывается разница между ценой и номиналом облигаций; списание производится равномерно в течение срока действия облигаций (11 000 000 – 10 000 000) / 5 = 200 000 руб. | 98 | 91 | 200 000 |
| 6 | Справка. Начислены проценты по облигациям по ставке 20%: | |||
| – физическим лицам | 91-2 | 76 | 400 000 | |
| – организациям | 91-2 | 76 | 600 000 | |
| 7 | Справка. Начислен налог на доходы физических лиц по процентам (400 000 * 0,13) | 76 | 68 | 52 000 |
| 8 | Выписка из расчетного счета. Перечислены проценты: | |||
| – физическим лицам (400 000 – 52 000) | 76 | 51 | 348 000 | |
| – организациям | 76 | 51 | 600 000 | |
| 9 | Выписка из расчетного счета. Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет | 68 | 51 | 52 000 |
| 10 | Выписка из расчетного счета. После окончания срока действия облигаций производится их погашение | 67 | 51 | 10 000 000 |
ЗАДАЧА
Юридический статус предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Эстет»
Вид деятельности: Промышленное производство
Вариант № 3
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
| № счета | Наименования счетов | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства | 179500 |
| 02 | Износ основных средств | 30000 |
| 10 | Производственные запасы, материалы | 40000 |
| 19 | НДС по приобретенным материалам | 8000 |
| 43 | Готовая продукция | 25000 |
| 50 | Касса | 7500 |
| 51 | Расчетный счет | 200000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 68000 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 25000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 75000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 30000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | 23500 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 500 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) |
500 |
| 80 | Уставный капитал | 154500 |
| 82 | Резервный капитал | 35000 |
Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
Счет 01 «Основные средства»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Здания: | 60000 |
| помещение офиса | 15000 | |
| помещение цеха | 45000 | |
| 2. | Машины и оборудование | 79500 |
| 3. | Грузовой автотранспорт | 40000 |
| ИТОГО: | 179500 |
Счет 10 «Материалы»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Комплектующие изделия | 30000 |
| 2. | Прочие материалы | 10000 |
| ИТОГО: | 40000 |
Счет 43 «Готовая продукция»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Изделие № 1 | 15000 |
| 2. | Изделие № 2 | 10000 |
| ИТОГО: | 25000 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Завод «Сигнал» | 68000 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями»
| № | Наименование | Сумма, руб. | |
| 1. | Завод «Металлист» | 25000 | |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Расчеты по НДС | 27500 |
| 2. | Расчеты по налогу на имущество | 2500 |
| ИТОГО: | 30000 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Расчеты по социальному страхованию | 3570 |
| 2. | Расчеты по пенсионному обеспечению | 17410 |
| 3. | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 2520 |
| ИТОГО | 23500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Директор Кукушкин И.А. | 500 |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| № | Наименование | Сумма, руб. | |
| 1. | Завхоз Попугаев И.А. | 500 | |
Данные для операций 45 и 48
| № | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Плановая себестоимость, руб за ед. Изделие 1 Изделие 2 |
46 220 |
| 2. | Цена реализации, руб. за ед. Изделие 1 Изделие 2 |
115 550 |
Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 179500 | Износ основных средств (02) | 30000 |
| Производственные запасы, материалы (10) | 40000 | Расчеты с поставщиками (60) | 68000 |
| НДС по приобретенным материалам (19) | 8000 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 75000 |
| Готовая продукция (43) | 25000 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 30000 |
| Касса (50) | 7500 | Расчеты по социальному страхованию (69) | 23500 |
| Расчетный счет (51) | 200000 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 70000 |
| Расчеты с покупателями (62) | 25000 | Уставный капитал (80) | 154500 |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебет) (71) | 500 | Резервный капитал (82) | 35000 |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) (73) | 500 | ||
| Баланс | 486000 | Баланс | 486000 |
| Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2006 г. | ||||
| № оп. | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Произведена дополнительная подписка на акции | 75 | 80 | 30000 |
| 2. | Внесены в кассу взносы в уставный капитал учредителями | 50 | 75/1 | 25000 |
| 3. | Взносы учредителей сданы на расчетный счет | 51 | 50 | 25000 |
| 4. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 51 | 66 | 20000 |
| 5. | Погашена ранее полученная ссуда банка | 66 | 51 | 50000 |
| 6. | Получено в кассу с расчетного счета на хоз. нужды | 50 | 51 | 1500 |
| 7. | Выдано под отчет Кукушкину А.И. | 71 | 50 | 600 |
| 8. | Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине: | |||
| канцтовары | 10/2 | 71 | 200 | |
| хоз. материалы | 10/2 | 71 | 300 | |
| 9. | Выдана из кассы заработная плата сотруднику | 70 | 50 | 750 |
| 10. | Получены от учредителей основные средства в счет взноса в уставный капитал | 08 | 75 | 5000 |
| 11. | Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС: | 9000 | ||
| договорная стоимость без НДС | 08 | 60/сигнал | 7627 | |
| НДС | 19 | 60/сигнал | 1373 | |
| 12. | Оплачен счет завода «Сигнал» | 60/сигнал | 51 | 9000 |
| 13. | НДС принят к зачету | 68/НДС | 19 | 1373 |
| 14. | Акцептован счет АТП-12 за доставку станка, в т.ч. НДС: | 1800 | ||
| договорная стоимость транспортных услуг без НДС | 08 | 60/АТП | 1525 | |
| НДС | 19 | 60/АТП | 275 | |
| 15. | Оплачен счет АТП-12 | 60/АТП | 51 | 1800 |
| 16. | НДС списан на расчеты с бюджетом | 68/НДС | 19 | 275 |
| 17. | Согласно акта приема-передачи введен в эксплуатацию станок | 01 | 08 | 9152 |
| 18. | Начислен износ основных средств: | |||
| здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) | 26 | 02 | 94 | |
| здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) | 25 | 02 | 281 | |
| машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) | 25 | 02 | 1590 | |
| грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 0,37% на 1000 км. пробега) | 23 | 02 | 48 | |
| 19. | Списано пришедшее в негодность оборудование первоначальная стоимость | 01/2 | 01/1 | 10000 |
| 20. | Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%) | 02 | 01/2 | 9000 |
| Списана остаточная стоимость пришедшего в негодность оборудования | 91 | 01/2 | 1000 | |
| 21. | Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования | 10/5 | 91 | 500 |
| 22. | Определить результат от ликвидации оборудования | 99 | 91 | 500 |
| 23. | Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч. НДС: | 48000 | ||
| договорная стоимость без НДС | 10/2 | 60/сигнал | 40678 | |
| НДС | 19 | 60/сигнал | 7322 | |
| 24. | Списаны услуги грузового автотранспорта по доставке материалов | 10/6 | 23 | 120 |
| 25. | Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления: | |||
| Изделия № 1 | 20/1 | 10/2 | 12000 | |
| Изделия № 2 | 20/2 | 10/2 | 6000 | |
| 26. | Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей | 23 | 10/6 | 1000 |
| 27. | Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т.ч. НДС: | 600 | ||
| стоимость использования энергии без НДС | 25 | 60/электр | 508 | |
| НДС | 19 | 60/электр | 92 | |
| 28. | Оплачен счет электросети | 60/электр | 51 | 600 |
| 29. | НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету | 68/НДС | 19 | 92 |
| 30. | Акцептован счет АО «Закат» за полученный инвентарь, в т.ч. НДС: | 3600 | ||
| договорная стоимость без НДС | 10/5 | 60/закат | 3051 | |
| НДС | 19 | 60/закат | 549 | |
| 31. | Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства: | |||
| Изделия № 1 | 20/1 | 10/6 | 100 | |
| Изделия № 2 | 20/2 | 10/6 | 50 | |
| 32. | Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля | 23 | 10/5 | 120 |
| 33. | Начислена заработная плата: | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 70 | 17000 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 70 | 9000 | |
| начальнику цеха | 25 | 70 | 1500 | |
| директору предприятия | 26 | 70 | 2000 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 70 | 1200 | |
| 34. | Произведено начисление единого социального налога (26%): | |||
| Произведены отчисления на социальное страхование (2,9%): | ||||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/1 | 493 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/1 | 261 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/1 | 43 | |
| директору предприятия | 26 | 69/1 | 58 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/1 | 35 | |
| 35. | Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в пенсионный фонд (20%): | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/2 | 3400 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/2 | 1800 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/2 | 300 | |
| директору предприятия | 26 | 69/2 | 400 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/2 | 240 | |
| 36. | Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в фонд медицинского страхования (3,1%)%: | |||
| рабочим на изготовление изделия № 1 | 20/1 | 69/3 | 527 | |
| рабочим на изготовление изделия № 2 | 20/2 | 69/3 | 279 | |
| начальнику цеха | 25 | 69/3 | 47 | |
| директору предприятия | 26 | 69/3 | 62 | |
| гл. бухгалтеру | 26 | 69/3 | 37 | |
| 37. | Удержаны из заработной платы: | |||
| налог на доходы физических лиц 13% | 70 | 68/НДФЛ | 3400 | |
| по исполнительному листу | 70 | 76 | 500 | |
| за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И.А. | 70 | 73/2 | 250 | |
| 38. | Перечислены с расчетного счета удержания из заработной платы: | |||
| В бюджет налог на доходы с физических лиц | 68/НДФЛ | 51 | 3400 | |
| В пенсионный фонд | 69/2 | 51 | 6140 | |
| В фонд социального страхования | 69/1 | 51 | 890 | |
| В фонд медицинского страхования | 69/3 | 51 | 952 | |
| 39. | Получено с расчетного счета в кассу | 50 | 51 | 70000 |
| 40. | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 65000 |
| 41. | Депонирована не полученная своевременно заработная плата | 70 | 76/4 | 5000 |
| 42. | Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление: | |||
| Изделия № 1 (65%) | 20/1 | 23 | 681 | |
| Изделия № 2 (35%) | 20/2 | 23 | 367 | |
| 43. | Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): | |||
| на себестоимость изделия № 1 | 20/1 | 25 | 2775 | |
| на себестоимость изделия № 2 | 20/2 | 25 | 1494 | |
| 44. | Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): | |||
| на себестоимость изделия № 1 | 20/1 | 26 | 2682 | |
| на себестоимость изделия № 2 | 20/2 | 26 | 1444 | |
| 45. | Оприходована на склад готовая продукция | |||
| Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой с/с | 43/1 | 20/1 | 46000 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по плановой с/с | 43/2 | 20/2 | 22000 | |
| 46. | Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью: | |||
| Изделие № 1 | 43/1 | 20/1 | 6342 | |
| Изделие № 2 | 43/2 | 20/2 | 1305 | |
| 47. | Отпущена со склада готовая продукция в реализацию: | |||
| Изделие № 1 - 900 шт. по факт. себестоимости | 90/2 | 43/1 | 35692 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по факт. себестоимости | 90/2 | 43/2 | 20695 | |
| 48. | Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию: | |||
| Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализ. | 62/метал | 90/1 | 103500 | |
| Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализ. | 62/метал | 90/1 | 55000 | |
| 49. | Начислен НДС | 90/3 | 68/НДС | 24178 |
| 50. | Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) | 51 | 62/метал | 158500 |
| 51. | Перечислено поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 65000 |
| 52. | Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков | 90/9 | 99 | 77935 |
| 53. | Начислен налог на имущество | 91 | 68/8 | 1970 |
| 99 | 91 | 1970 | ||
| 54. | Начислен налог на прибыль | 99 | 68/4 | 18584 |
| 55. | Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль | 68 | 51 | 43262 |
| 56. | Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 | 99 | 84 | 56881 |
Синтетические счета
Аналитические счета
| счет 01 (помещение офиса) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во,шт. | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 1 | 15000 | |||
| Об | Об | ||||
| Ск | 1 | 15000 | |||
| счет 01 (помещение цеха) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во,шт. | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 1 | 45000 | |||
| Об | Об | ||||
| Ск | 1 | 45000 | |||
| счет 01 (машины и оборудование) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 79500 | ||||
| Об | Об | ||||
| Ск | 79500 | ||||
| счет 01 (грузовой автотранспорт) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 40000 | ||||
| Об | Об | ||||
| Ск | 40000 | ||||
| счет 01 (введен в эксплуатацию станок) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во,шт. | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 17) | 1 | 9152 | |||
| Об | 9152 | Об | |||
| Ск | 9152 | ||||
| счет 01 (пришедшее в негодность оборуд.) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 19) | 10000 | 19) | 10000 | ||
| 20) | 10000 | ||||
| Об | 10000 | Об | 20000 | ||
| Ск | -10000 | ||||
| элементы счета | Синтети-ческий счет 01 | аналитические счета | |||||
| Помеще- ние офиса | Помеще- ние цеха | машины и оборудо- вание | грузовой автотран- спорт | Введен в эксплуат. станок | пришед. в негодн. оборудов. | ||
| Сн | 179500 | 15000 | 45000 | 79500 | 40000 | 0 | 0 |
| Об по Дт | 19152 | 9152 | 10000 | ||||
| Об по Кт | 20000 | 20000 | |||||
| Ск | 178652 | 15000 | 45000 | 79500 | 40000 | 9152 | -10000 |
| счет 10/2 (комплектующие изделия) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 30000 | ||||
| 8) | 500 | 25) | 18000 | ||
| 23) | 40678 | ||||
| Об | 41178 | Об | 18000 | ||
| Ск | 53178 | ||||
| счет 10/5 (запасные части) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 21) | 500 | 32) | 120 | ||
| 30) | 3051 | ||||
| Об | 3551 | Об | 120 | ||
| Ск | 3431 | ||||
| счет 10/6 (прочие материалы) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 10000 | ||||
| 24) | 120 | 26) | 1000 | ||
| 31) | 150 | ||||
| Об | 120 | Об | 1150 | ||
| Ск | 8970 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 10 | аналитические счета | ||
| комплектующие изделия | запасные части | прочие материалы | ||
| Сн | 40000 | 30000 | 0 | 10000 |
| Об по Дт | 44849 | 41178 | 3551 | 120 |
| Об по Кт | 19270 | 18000 | 120 | 1150 |
| Ск | 65579 | 53178 | 3431 | 8970 |
| счет 43/1 (Изделие № 1) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во,шт. | сумма | № оп. | кол-во,шт. | сумма |
| Сн | 15000 | ||||
| 45) | 1000 | 46000 | 47) | 900 | 35692 |
| 46) | 6342 | ||||
| Об | 39658 | Об | 35692 | ||
| Ск | 18966 | ||||
| счет 43/2 (Изделие № 2) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во,шт. | сумма | № оп. | кол-во,шт. | сумма |
| Сн | 10000 | ||||
| 45) | 100 | 22000 | 47) | 100 | 20695 |
| 46) | 1305 | ||||
| Об | 20695 | Об | 20695 | ||
| Ск | 10000 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 43 | аналитические счета | |
| Изделие № 1 | Изделие № 2 | ||
| Сн | 25000 | 15000 | 10000 |
| Об по Дт | 60353 | 39658 | 20695 |
| Об по Кт | 56387 | 35692 | 20695 |
| Ск | 28966 | 18966 | 10000 |
| счет 60/сигнал (завод "Сигнал") | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 68000 | ||||
| 12) | 9000 | 11) | 9000 | ||
| 23) | 48000 | ||||
| Об | 9000 | Об | 57000 | ||
| Ск | 116000 | ||||
| счет 60/АТП (АТП-12) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 15) | 1800 | 14) | 1800 | ||
| Об | 1800 | Об | 1800 | ||
| Ск | 0 | ||||
| счет 60/электр ("Электросеть") | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 28) | 600 | 27) | 600 | ||
| Об | 600 | Об | 600 | ||
| Ск | 0 | ||||
| счет 60/закат (АО "Закат") | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 30) | 3600 | ||||
| Об | Об | 3600 | |||
| Ск | 3600 | ||||
| счет 60 (поставщикам) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 51) | 65000 | ||||
| Об | 65000 | Об | |||
| Ск | -65000 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 60 | аналитические счета | ||||
| Завод "Сигнал" | АТП-12 | "Электро- сеть" | АО "Закат" | Расчеты с поставщиками | ||
| Сн | 68000 | 68000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Об по Дт | 76400 | 9000 | 1800 | 600 | 65000 | |
| Об по Кт | 63000 | 57000 | 1800 | 600 | 3600 | |
| Ск | 54600 | 116000 | 0 | 0 | 3600 | -65000 |
| счет 62/метал (завод "Металист") | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во, шт | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 25000 | ||||
| 48) | 900 | 103500 | 50) | 900 | 103500 |
| 48) | 100 | 55000 | 50) | 100 | 55000 |
| Об | 158500 | Об | 158500 | ||
| Ск | 25000 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 62 | аналитические счета |
| Завод "Металлист" | ||
| Сн | 25000 | 25000 |
| Об по Дт | 158500 | 158500 |
| Об по Кт | 158500 | 158500 |
| Ск | 25000 | 25000 |
| счет 68/НДС | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 27500 | ||||
| 13) | 1373 | 49) | 24178 | ||
| 16) | 275 | ||||
| 29) | 92 | ||||
| Об | 1740 | Об | 24178 | ||
| Ск | 49938 | ||||
| счет 68/НДФЛ | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 38) | 3400 | 37) | 3400 | ||
| Об | 3400 | Об | 3400 | ||
| Ск | 0 | ||||
| счет 68/8 (налог на имущество) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 2500 | ||||
| 53) | 1970 | ||||
| Об | Об | 1970 | |||
| Ск | 4470 | ||||
| счет 68/4 (налог на прибыль) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 0 | ||||
| 55) | 43262 | 54) | 18584 | ||
| Об | 43262 | Об | 18584 | ||
| Ск | -24678 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 68 | аналитические счета | |||
| расчеты по НДС | расчеты по НДФЛ | расчеты по налогу на имущество | расчеты по налогу на прибыль | ||
| Сн | 30000 | 27500 | 0 | 2500 | 0 |
| Об по Дт | 48402 | 1740 | 3400 | 43262 | |
| Об по Кт | 48132 | 24178 | 3400 | 1970 | 18584 |
| Ск | 29730 | 49938 | 0 | 4470 | -24678 |
| счет 69/1 (социальное страхование) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 3570 | ||||
| 38) | 890 | 34) | 890 | ||
| Об | 890 | Об | 890 | ||
| Ск | 3570 | ||||
| счет 69/2 (пенсионное обеспечение) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 17410 | ||||
| 38) | 6140 | 35) | 6140 | ||
| Об | 6140 | Об | 6140 | ||
| Ск | 17410 | ||||
| счет 69/3 (медицинское страхование) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 2520 | ||||
| 38) | 952 | 36) | 952 | ||
| Об | 952 | Об | 952 | ||
| Ск | 2520 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 69 | аналитические счета | ||
| Расчеты по соц. страх. | Расчеты по пенс. обеспеч. | Расчеты по мед. страх. | ||
| Сн | 23500 | 3570 | 17410 | 2520 |
| Об по Дт | 7982 | 890 | 6140 | 952 |
| Об по Кт | 7982 | 890 | 6140 | 952 |
| Ск | 23500 | 3570 | 17410 | 2520 |
| счет 71 (с подотчетными лицами) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 500 | ||||
| 7) | 600 | 8) | 500 | ||
| Об | 600 | Об | 500 | ||
| Ск | 600 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 71 | аналитические счета |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Сн | 500 | 500 |
| Об по Дт | 600 | 600 |
| Об по Кт | 500 | 500 |
| Ск | 600 | 600 |
| счет 73/2 (по возмещению мат. ущерба) | |||||
| Дт | Кт | ||||
| № оп. | кол-во | сумма | № оп. | кол-во | сумма |
| Сн | 500 | ||||
| 37) | 250 | ||||
| Об | Об | 250 | |||
| Ск | 250 | ||||
| элементы счета | синтетический счет 73/2 | аналитические счета |
| Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
| Сн | 500 | 500 |
| Об по Дт | ||
| Об по Кт | 250 | 250 |
| Ск | 250 | 250 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1 квартал 2006 г. |
||||||
| № счета | Сальдо на начло периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 | 179500 | 19152 | 20000 | 178652 | ||
| 02 | 30000 | 9000 | 2013 | 23013 | ||
| 08 | 14152 | 9152 | 5000 | |||
| 10 | 40000 | 44849 | 19270 | 65579 | ||
| 19 | 8000 | 9611 | 1740 | 15871 | ||
| 20/1 | 39658 | 39658 | ||||
| 20/2 | 20695 | 20695 | ||||
| 23 | 1168 | 1168 | ||||
| 25 | 4269 | 4269 | ||||
| 26 | 4126 | 4126 | ||||
| 43 | 25000 | 60353 | 56387 | 28966 | ||
| 50 | 7500 | 96500 | 91350 | 12650 | ||
| 51 | 200000 | 203500 | 252544 | 150956 | ||
| 60 | 68000 | 76400 | 63000 | 54600 | ||
| 62 | 25000 | 158500 | 158500 | 25000 | ||
| 66 | 75000 | 50000 | 20000 | 45000 | ||
| 68 | 30000 | 48402 | 48132 | 29730 | ||
| 69 | 23500 | 7982 | 7982 | 23500 | ||
| 70 | 70000 | 74900 | 30700 | 25800 | ||
| 71 | 500 | 600 | 500 | 600 | ||
| 73 | 500 | 250 | 250 | |||
| 75 | 30000 | 30000 | ||||
| 76 | 5500 | 5500 | ||||
| 80 | 154500 | 30000 | 184500 | |||
| 82 | 35000 | 35000 | ||||
| 84 | 56881 | 56881 | ||||
| 90 | 158500 | 158500 | ||||
| 91 | 2970 | 2970 | ||||
| 99 | 77935 | 77935 | ||||
| Итого | 486000 | 486000 | 1213222 | 1213222 | 483524 | 483524 |
Список литературы
1. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 г. – с. 300 – с. 322.
2. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. КноРус, 2006 г.
3. Епифанов О.В. Бухгалтерский и налоговый учет на производстве. Альфа-Пресс, – 2006 г.
4. А.С.Бакаев, Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации под ред. А.С.Бакаева. ИПБ-БИНФА, – 2006 г.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – Учебник 7-е изд. МЦФЭР, – 2006 г.
8-09-2015, 11:38