13. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 527 с.
14. Газарян А.В. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость / А. В. Газарян. – М.: Бухгалтерский учет, 2005г.-315 с.
15. Газарян А.В. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использование. / А. В. Газарян, Г. И. Костюк М.: Бухгалтерский учет, 2004г. -299 с.
16. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии / И. Е. Глушков. - Москва - Новосибирск: КНОРУС - ЭКОР, 2006 г. - 288с.
17. Громов В.Г. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями / В. Г. Громов, М. Б. Громова - СПб.: Б.И., 2005г.-354с.
18. Данилевский Ю.А. Методика аудита /Аудит и финансовый анализ М: «Дело и сервис», 2006г. - 410 с.
19. Миронова О. А. Аудит: теория и методология: Учебн. Пособие / О. А. Миронова, М. А. Азарская. - М.: Омега-Л, 2005г. - 496 с.
Таблица 2.1 (приложение А)
Общий план аудита основных средств
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
| 1. |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
В течение отчетного года |
Иванова А.А., Петрова С.В |
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| 2. |
Аудит движения основных средств |
В течение отчетного года |
Иванова А.А. |
|
| 3. |
Аудит правильности начисления амортизации |
В течение отчетного года |
Петрова С.В. |
|
| 4. |
Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств |
В течение отчетного года |
||
| 5 |
Аудит правильности налогообложения по основным средствам |
В течение отчетного года |
Иванова А.А., Петрова С.В |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.2 (Приложение Б)
Программа аудита основных средств
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
| 1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
В течение года |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
|
| 1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Приказы, распоряжения |
| 1.2 |
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Договоры, соглашения |
| 1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Протоколы, соглашения, приказы |
| 1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
| 1.5 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
| 1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
| 1.8 |
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств |
По мере совершенствования операций |
Петрова С.В. |
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 |
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств |
В течение года |
Иванова А.А. |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 |
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Приказы, распоряжения |
| 1.12 |
Проверка отражения в отчетности наличия основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Формы отчетности |
| 2 |
Аудит движения основных средств |
В течение года |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
|
| 2.1 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| 2.5 |
Проверка отражения в отчетности движения основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Формы отчетности |
| 3. |
Аудит проведения инвентаризации |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.1 |
Проверка последней инвентаризации и её результаты |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3..2. |
Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.3. |
Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3 |
Аудит правильности начисления амортизации |
В течение года |
Иванова А.А Петрова С.В. |
Расчеты |
| 4.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
Помесячно |
Иванова А.А. |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 4.2 |
Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация |
Помесячно |
Петрова С.В. |
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 4.3 |
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
Помесячно |
Иванова А.А. |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 4.4 |
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал |
По мере внесения в уставный капитал |
Петрова С.В. |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 4.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Помесячно |
Иванова А.А. |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 4.6 |
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Формы отчетности |
| 4 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
В течение года |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
|
| 5.1 |
Проверка правильности расчетов по НДО |
По срокам налоговых платежей |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
| 5.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
По срокам налоговых платежей |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 5.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
| 5.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
| 5.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
По срокам платежей |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
| 5.6 |
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств |
Ежеквартально |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.3 (приложение В)
Общий план аудита НМА
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
| 1. |
Анализ состава нематериальных активов |
В течение отчетного года |
Иванова А.А., Петрова С.В |
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| 2. |
Аудит учета поступления (создания) нематериального актива |
В течение отчетного года |
Иванова А.А. |
|
| 3. |
Аудит учета начисления амортизации нематериального актива |
В течение отчетного года |
Петрова С.В. |
|
| 4. |
Аудит выбытия нематериальных активов |
В течение отчетного года |
||
| 5 |
Аудит налогообложения операций, связанных с нематериальными активами |
В течение отчетного года |
Иванова А.А., Петрова С.В |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.4 (приложение Г)
Общий план аудита НМА
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
| 1 |
Анализ состава нематериальных активов |
В течение года |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
|
| 1.1 |
Проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Налоговый кодекс, ПБУ 14/2007, регистры учета НМА, карточки учета НМА |
| 1.2 |
Изучение прав организации на НМА |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Патенты, договоры, лицензии, свидетельства о регистрации права организации |
| 2 |
Аудит учета поступления (создания) нематериальных активов |
В течение года |
Иванова А.А. Петрова С.В. |
|
| 2.1 |
Аудит источников поступления нематериальных активов |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Договора купли-продажи НМА, книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные |
| 2.2 |
Аудит учета затрат по приобретению НМА |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Карточки учета затрат по приобретению НМА |
| 2.3 |
Аудит первичных учетных документов при постановке на учет НМА. |
Ежеквартально |
Иванова А.А. |
Акт приема-передачи НМА, карточки учета НМА (Форма № НМА-1), приказы. |
| 2.4 |
Аудит методологии произведенных бухгалтерских проводок при поступлении НМА. |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА. |
| 2.5 |
Аудит налогового учета при приобретении НМА |
Ежеквартально |
Петрова С.В. |
Регистры операций по приобретению имущества, работ, услуг, регистры формирования стоимости объекта учета. |
| 3. |
Аудит учета начисления амортизации нематериальных активов |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
|
| 3.1 |
Проверка соблюдения учетной политики организации в части начисления амортизации НМА |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
ПБУ 14/2007 |
| 3..2. |
Проверка начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, проверка правильности установления срока полезного использования НМА и определения норм амортизации |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
ПБУ 14/2007 |
| 3.3. |
Проверка налогового учета начисления амортизации НМА, правильности установления срока полезного использования НМА |
Ежегодно |
Петрова С.В. |
Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА, налоговый кодекс РФ, ПБУ 14/2007. |
| 3.4. 8-09-2015, 15:42 Разделы сайта |