Великобритания
Ирландия
Южная Корея
Украина
Польша
Болгария
Румыния
Япония
Мали (в силу не вступил)
Марокко (в силу не вступил)
Вьетнам
Страны, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения
80
Приложение 3
|
Страна регистрации компании |
В течение какого срока строительная площадка не образует постоянного представительства (т.е. компания не платит налог на прибыль в России по обычной российской ставке)? |
Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообложения |
СШАКипрАвстрия Бельгия Канада Чехия Словакия Дания Финляндия Франция Германия Индия Италия Малайзия Нидерланды Норвегия Испания Швеция Швейцария Великобритания Ирландия Украина Южная Корея Польша Узбекистан Вьетнам Болгария Румыния Япония Беларусь Марокко (в силу не вступил) Мали (в силу не вступил) Страны, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения |
18 месяцев. Внимание! К компаниям, не уплачивающим американские налоги (например, к некоторым делаверским LLC), договор об избежании двойного налогообложения вообще не относится 12 месяцев (ставка налога для кипрских оффшорных компаний – всего 4,25%) 24 месяца 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 36 месяцев 24 месяца 12 месяцев 6 месяцев, кроме работ, связанных с добычей и переработкой нефти 36 месяцев строительная площадка – 12 месяцев; монтажные и сборочные работы – 6 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев (в Договоре предусмотрена возможность обратиться за продлением до 24 месяцев) 12 месяцев (в Договоре предусмотрена возможность обратиться за продлением до 24 месяцев «в исключительных случаях») 12 месяцев 6 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев строительный или монтажный объект является постоянным представительством 8 месяцев строительный объект является постоянным представительством с момента начала строительных (монтажных) работ. Налог уплачивается дважды: в России – по обычной ставке для местных предприятий, а в стране нахождения компании включается в общую сумму дохода и подлежит обложению по стандартной ставке (если там вообще есть налоги и если иностранный налог не засчитывается) |
Статья 5.3 Статья 4.4 (а) Статья 4.2 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 4.2 Статья 4.4 Статья 5.3 Статья 5.2 (j) Статья 6 Статья 5.2 (с) и (d) Статья 4.2 Статья 4.3 Статья 4.2 Статья 5.3 Статья 5.2 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 5.3 Статья 4.3 Статья 5.3 Статья 5.3 (а) Статья 5.2 (ж) Статья 5.3 Статья 4.2 Статья 5.2 Статья 5.2 Статья 5.2 Инструкция №34 Госналогслужбы, пункт 1.8 |
82
Приложение 4
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О ЗАКРЫТОМ АДМИНИСТРАТИВНО - ТЕРРИТОРИАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ
(в ред. Федеральных законов от 28.11.96 N 144-ФЗ,
от 31.07.98 N 144-ФЗ, от 02.04.99 N 67-ФЗ)
Настоящий Закон устанавливает правовой статус закрытого административно - территориального образования, регулирует особенности местного самоуправления, определяет меры по социальной защите граждан, проживающих и (или) работающих в нем, и их права. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Статья 1. Общие положения
1. Закрытым административно - территориальным образованием признается имеющее органы местного самоуправления территориальное образование, в пределах которого расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты (далее - предприятия и (или) объекты), для которых устанавливается особый режим безопасного функционирования и охраны государственной тайны, включающий специальные условия проживания граждан. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
2. Закрытое административно - территориальное образование является административно - территориальной единицей.
Территория и границы закрытого административно - территориального образования определяются исходя из особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, а также с учетом потребностей развития населенных пунктов.
Границы закрытого административно - территориального образования могут не совпадать с границами субъектов Российской Федерации и районов, входящих в их состав. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
В ведение органов местного самоуправления закрытого административно - территориального образования передаются другие населенные пункты, расположенные на его территории.
Населенные пункты, расположенные в закрытом административно - территориальном образовании, имеют официальные географические названия и вносятся в соответствующие картографические и иные документы, за исключением случаев, специально устанавливаемых Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
В случае установления вредного воздействия предприятий и (или) объектов, расположенных в закрытых административно - территориальных образованиях, на территории, прилегающие к границам закрытого административно - территориального образования, этим территориям в соответствии с положением, утверждаемым Правительством Российской Федерации, присваивается статус зоны воздействия. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
Перечень зон воздействия, их границы, режим землепользования, экологические мероприятия, социальные гарантии и компенсации гражданам, проживающим на этих территориях, определяются в соответствии с положением, утверждаемым Правительством Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
3. Закрытое административно - территориальное образование находится в ведении федеральных органов государственной власти по вопросам: (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
установления административной подчиненности, границ указанного образования и земель, отводимых предприятиям и (или) объектам;
определения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении указанного образования; (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
обеспечения особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, охраны общественного порядка и обеспечения противопожарной безопасности. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Решения по указанным вопросам принимаются Правительством Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
4. Федеральные законы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления действуют в отношении закрытого административно - территориального образования с учетом особенностей, устанавливаемых настоящим Законом. (п. 4 в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
5. Права граждан, проживающих или работающих в закрытом административно - территориальном образовании, не могут быть ограничены иначе как на основании законов Российской Федерации.
Статья 2. Порядок создания, упразднения закрытого административно - территориального образования и изменения его границ
1. Решение о создании (об упразднении) закрытого административно - территориального образования принимается Президентом Российской Федерации.
Предложение о создании (об упразднении) закрытого административно - территориального образования вносится Правительством Российской Федерации.
Предложения об установлении административной подчиненности, об определении границ и об отводе земель создаваемого (упраздняемого) закрытого административно - территориального образования вносятся Правительством Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в ведении которых находятся соответствующие территории.
Изменение границ закрытого административно - территориального образования производится в порядке, установленном настоящей статьей. (п. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
2. Абзац исключен. - Федеральный закон от 28.11.96 N 144-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
При принятии решения об упразднении закрытого административно - территориального образования с учетом предложений соответствующих органов государственной власти, органов местного самоуправления определяются этапность и сроки снятия особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, а также изменения административно - территориального деления, виды и размеры материальной и иной поддержки государством населения на период реорганизации указанного образования. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Статья 3. Особый режим безопасного функционирования предприятий и (или) объектов в закрытом административно - территориальном образовании
1. Особый режим безопасного функционирования предприятий и (или) объектов в закрытом административно - территориальном образовании включает:
установление контролируемых и (или) запретных зон по границе и (или) в пределах указанного образования;
ограничения на въезд и (или) постоянное проживание граждан на его территории;
ограничения на полеты летательных аппаратов над его территорией;
ограничения на право ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности, владения, пользования и распоряжения землей, природными ресурсами, недвижимым имуществом, вытекающие из ограничений на въезд и (или) постоянное проживание. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
2. Решение об обеспечении особого режима в отношении конкретного закрытого административно - территориального образования принимается Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Обеспечение особого режима осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3. Иные особенности, имеющие значение для безопасных работы и проживания граждан в закрытом административно - территориальном образовании и зонах воздействия, могут устанавливаться федеральными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в пределах их полномочий. (п. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
4. Граждане, проживающие, работающие и вновь прибывающие в закрытое административно - территориальное образование, должны быть ознакомлены с условиями особого режима и ответственностью за его нарушение.
Ответственность граждан за нарушение особого режима устанавливается законодательством Российской Федерации.
Статья 4. Органы местного самоуправления закрытого административно - территориального образования
1. Порядок образования, организация и компетенция органов местного самоуправления закрытого административно - территориального определяются законодательством о местном самоуправлении с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.
2. Исключен. - Федеральный закон от 28.11.96 N 144-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
2. Органы местного самоуправления закрытого административно - территориального образования: (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
координируют деятельность предприятий и (или) объектов, подразделений охраны, милиции, гражданской обороны и иных служб при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций;
разрабатывают схемы оповещения и эвакуации населения в случаях аварий на предприятиях и (или) объектах либо при их угрозе. В случае возникновения опасности для жизни и здоровья населения закрытого административно - территориального образования в результате аварии на предприятии и (или) объекте глава местной администрации совместно с руководителями предприятия и (или) объекта осуществляет меры по спасению и охране жизни и здоровья людей, защите их прав, сохранению материальных ценностей, а при необходимости до начала работы соответствующих органов, образуемых Правительством Российской Федерации, принимает решение об эвакуации населения;
участвуют совместно с руководителями предприятий и (или) объектов, по роду деятельности которых созданы закрытые административно - территориальные образования, и органами федеральной службы безопасности в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, в определении пропускного режима в закрытом административно - территориальном образовании, за исключением режимных территорий предприятий и (или) объектов, находящихся в границах внутренних контролируемых и (или) запретных зон; (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
по согласованию с органами федеральной службы безопасности имеют право давать разрешение на въезд граждан в закрытое административно - территориальное образование и выезд из него, за исключением режимных территорий предприятий и (или) объектов, находящихся в границах внутренних контролируемых и (или) запретных зон; (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
осуществляют контроль за санитарно - эпидемиологическим, радиационным и экологическим состоянием территорий закрытого административно - территориального образования, за исключением режимных территорий предприятий и (или) объектов, находящихся в границах внутренних контролируемых и (или) запретных зон, которые подлежат ведению уполномоченных на то государственных контрольных и надзорных органов. Органы местного самоуправления информируются о результатах проверок;
вносят предложения в соответствующие органы государственного и военного управления о проведении инспекционных проверок по соблюдению особого режима и обеспечению достаточных мер для защиты населения закрытого административно - территориального образования от воздействия радиоактивных и других материалов, представляющих повышенную опасность;
выступают заказчиком на строительство и ремонт жилья, объектов социальной инфраструктуры, в том числе на основе долевого участия юридических лиц, расположенных на его территории. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
3. Абзацы первый и второй исключены. - Федеральный закон от 28.11.96 N 144-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)
Местная администрация закрытого административно - территориального образования выступает заказчиком на строительство и ремонт жилья, объектов социальной инфраструктуры, в том числе на основе долевого участия предприятий, учреждений и организаций.
Порядок осуществляемого по категории специальных расходов централизованного материально - технического обеспечения программ социально - экономического развития закрытого административно - территориального образования, а также централизованного снабжения населения продовольственными и промышленными товарами устанавливается Правительством Российской Федерации.
Статья 5. Формирование бюджета закрытого административно - территориального образования
1. Формирование бюджета закрытого административно - территориального образования осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
------------------------------------------------------------------
Федеральным законом от 31.12.1999 N 227-ФЗ приостановлено на 2000 год действие абзаца 2 пункта 1 статьи 5 для органов местного самоуправления закрытых административно - территориальных образований, за исключением административно - территориальных образований, на территориях которых расположены федеральные ядерные центры.
------------------------------------------------------------------
в доходы бюджета закрытого административно - территориального образования зачисляются все налоги и другие поступления с его территории;
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
Предоставленные до вступления в силу Федерального закона от 02.04.1999 N 67-ФЗ дополнительные льготы по налогам и сборам организациям, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образований, за исключением льгот, предоставленных организациям, указанным в абзаце третьем пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, прекращают свое действие со дня вступления в силу Федерального закона от 02.04.99 N 67-ФЗ (07.04.99) в соответствии со статьей 2 этого Федерального закона.
------------------------------------------------------------------
дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются соответствующими органами местного самоуправления организациям, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образований, в соответствии с настоящим Законом. Право на получение указанных льгот имеют организации, имеющие не менее 90 процентов основных средств и осуществляющие не менее 70 процентов своей деятельности на территориях соответствующих закрытых административно - территориальных образований (в том числе не менее 70 процентов среднесписочной численности работников таких организаций должны составлять лица, постоянно проживающие на территории соответствующего закрытого административно - территориального образования, и не менее 70 процентов фонда оплаты труда должно выплачиваться работникам, постоянно проживающим на территории соответствующего закрытого административно - территориального образования); (абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 144-ФЗ, в ред. Федерального закона от 02.04.99 N 67-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
дефицит бюджета закрытого административно - территориального образования покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Статьи федерального бюджета, предусматривающие выделение указанных средств, являются защищенными статьями. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Решение о перераспределении планируемого превышения доходов бюджета закрытого административно - территориального образования над его расходами принимается по представлению Правительства Российской Федерации при принятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год с учетом установленной для данного образования бюджетной обеспеченности населения. Средства превышения доходов бюджета над его расходами направляются на финансирование государственных и региональных экологических и социальных программ по преодолению последствий деятельности предприятий и (или) объектов. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Перераспределению не подлежат средства превышения доходов бюджета над его расходами, полученные дополнительно в ходе исполнения бюджета в результате перевыполнения доходов или экономии в расходах.
2. Осуществление в закрытом административно - территориальном образовании за счет ассигнований из федерального бюджета строительства предприятий и (или) объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности производства влечет за собой обязательность отчисления части ассигнований органам местного самоуправления.
Средства в размере не менее 10 процентов от затрат на производственное строительство сверх предусмотренных в соответствии с действующими нормативами в сводных сметных затратах единовременно либо частями по срокам строительства перечисляются предприятиями и (или) объектами в распоряжение органов местного самоуправления на социально - экономическое развитие соответствующей территории. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
3. При финансировании государственного оборонного заказа предприятия и (или) объекты, выполняющие государственный оборонный заказ, производят отчисления в бюджет закрытого административно - территориального образования для дополнительного финансирования программ в области экологии и здравоохранения в размере 1 процента от объема финансирования, включаемые в стоимость государственного оборонного заказа. (п. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
4. На производителей сельскохозяйственной продукции, снабжающих население закрытого административно - территориального образования, распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса. (п. 4 введен Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
Статья 6. Особенности землепользования в закрытом административно - территориальном образовании
1. Земли закрытого административно - территориального образования в соответствии с их основным целевым назначением могут включать в себя земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских населенных пунктов), земли промышленности, обороны и иные земли, предусмотренные земельным законодательством Российской Федерации.
2. Земли, занимаемые предприятиями и (или) объектами, по роду деятельности которых созданы закрытые административно - территориальные образования, находятся в федеральной собственности и передаются в постоянное (бессрочное) пользование этим предприятиям и (или) объектам.
Решения об отнесении иных земель, включая зоны безопасности и санитарно - защитные зоны, к землям федеральной собственности на территории конкретного закрытого административно - территориального образования принимаются Правительством Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления закрытого административно - территориального образования. Управление этими землями осуществляется Правительством Российской Федерации. (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
3. Земли закрытого административно - территориального образования, за исключением земель, находящихся в федеральной собственности, находятся в ведении органов местного самоуправления данного образования. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
4. В закрытом административно - территориальном образовании в соответствии с законодательством Российской Федерации по согласованию с органами местного самоуправления может устанавливаться особый режим использования земель. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
5. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации принимают меры по предоставлению земельных участков в ведение органов местного самоуправления закрытого административно - территориального образования для удовлетворения потребностей населения в развитии садоводства, огородничества, сельскохозяйственного производства, жилищного и дачного строительства за пределами указанного образования. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Статья 7. Социальные гарантии и компенсации гражданам, проживающим или работающим в закрытом административно - территориальном образовании (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
1. Проживание или работа граждан в условиях особого режима закрытого административно - территориального образования подлежат общей социальной компенсации. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Общая социальная компенсация включает повышенный уровень бюджетной обеспеченности населения, меры социальной защиты, льготы в оплате труда, государственном страховании и гарантии занятости.
Меры общей социальной компенсации устанавливаются федеральными законами, а также решениями Правительства Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
2. Если согласно условиям особого режима закрытого административно - территориального образования в нем ограничено дальнейшее проживание граждан, утративших производственную, служебную связь с предприятиями и (или) объектами, то вопросы их переселения и обеспечения жильем решаются по согласованию с ними соответствующими предприятием, объектом, министерством или ведомством, в том числе за счет средств, выделяемых Правительством Российской Федерации на эти цели, с последующей передачей этих средств в порядке долевого участия на строительство органам местного самоуправления в местах предполагаемого расселения. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Граждане, переезжающие на другое место жительства, получают компенсацию за сданное ими в федеральную или муниципальную собственность жилье по сложившимся в данном регионе ценам за один квадратный метр жилой площади либо обеспечиваются жильем по установленным нормам на новом месте жительства в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
3. Граждане, проживающие или работающие в закрытом административно - территориальном образовании, подлежат обязательному бесплатному государственному страхованию на случай причинения ущерба их жизни, здоровью и имуществу из-за радиационного или иного воздействия при аварии на предприятиях и (или) объектах. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
4. За работниками предприятий и (или) объектов, других юридических лиц, расположенных на территории закрытого административно - территориального образования, высвобождаемыми в связи с реорганизацией или ликвидацией указанных организаций, а также при сокращении численности или штата указанных работников, сохраняются на период трудоустройства (но не более чем на шесть месяцев) средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия и непрерывный трудовой стаж. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Высвобождаемым работникам предоставляются другие льготы и компенсации в соответствии с законодательством.
5. В случае ликвидации предприятий и (или) объектов, а также других юридических лиц, расположенных на территории закрытого административно - территориального образования, уменьшения объемов или перепрофилирования производства, влекущих за собой сокращение штата, высвобождаемые работники имеют право на досрочный (но не более чем за два года) выход на пенсию. (в ред. Федерального закона от 28.11.96 N 144-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)
Статья 8. Об особенностях приватизации, совершения иных сделок с недвижимым имуществом, находящимся на территории закрытого административно - территориального образования
(введена Федеральным законом от 28.11.96 N 144-ФЗ)
1. К участию в приватизации недвижимого имущества, являющегося государственной или муниципальной собственностью и находящегося на территории закрытого административно - территориального образования, и совершению сделок с ним допускаются граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на данной территории, и юридические лица, расположенные и зарегистрированные на данной территории.
2. Участие граждан и юридических лиц, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, в совершении сделок, предусмотренных этим пунктом, допускается по решению органов местного самоуправления закрытого административно - территориального образования, согласованному с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и федеральными органами исполнительной власти, в ведении которых находятся предприятия и (или) объекты, по роду деятельности которых создано закрытое административно - территориальное образование.
3. Граждане, приватизировавшие занимаемые ими жилые помещения, и собственники жилых домов, находящихся на территории закрытого административно - территориального образования, вправе продавать, сдавать в аренду эти помещения и дома и совершать с ними иные сделки с гражданами, постоянно проживающими или работающими на территории закрытого административно - территориального образования, или юридическими лицами, расположенными и зарегистрированными на данной территории, а также с гражданами Российской Федерации, получившими разрешение на постоянное проживание на территории закрытого административно - территориального образования.
4. Создание на территории закрытого административно - территориального образования организаций с иностранными инвестициями допускается по решению органов местного самоуправления, согласованному с Правительством Российской Федерации.
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
88
Приложение 5
Некоторые оффшорные юрисдикции: краткая характеристика
Бермудские острова — владение Великобритании в Карибском море. Оффшорные компании создаются здесь по закону 1981 г. (с учетом последующих поправок). Минимальный уставный капитал 12 тыс. местных долл. (равных долл. США). Зарегистрированный офис на Бермудах обязателен. Один акционер достаточен. Требуется как минимум два директора — резидента Бермудских островов. Другие директора могут быть иностранцами.
Багамские Острова. Содружество Багамских Островов — независимое государство. Оффшорные компании действуют по законам 1992—1994 гг. и регистрируются в форме компаний международного бизнеса. Зарегистрированный офис обязателен. У компании должно быть как минимум два акционера. Общие собрания могут проводиться как на Багамах, так и за их пределами.
Каймановы острова — владение Великобритании в Карибском море. Для оффшорного бизнеса используются освобожденные компании. Минимальный капитал не установлен. Зарегистрированный офис, агент или секретарь не требуются. Как минимум один раз в год совет директоров должен проводиться на острове.
Невис — владение Великобритании в бассейне Карибского моря. Корпоративное законодательство базируется на Ордонансе о предпринимательских корпорациях Невис 1984 г. и Ордонансе компаний с ограниченной ответственностью 1995 г. Для корпораций ограничения по капиталу и числу акционеров отсутствуют. Компания должна иметь президента, секретаря и казначея или управляющего, директора и секретаря. Зарегистрированный офис не требуется, зарегистрированный агент обязателен.
Виргинские Британские острова. Расположены в Карибском море в 100км от Пуэрто-Рико. Владение Великобритании. Оффшорные компании регистрируются по закону 1984 г. о компаниях международного бизнеса. Зарегистрированный офис и секретарь обязательны.
Ангилья — владение Великобритании в составе 138 островов в архипелаге Малые Антильские острова. Оффшорные компании регулируется рядом законодательных актов. Предусмотрены все организационно-правовые формы, свойственные «общему» праву. Для оффшорного бизнеса предлагаются компании международного бизнеса, компании типа LLC, предпринимательские партнерства. Минимальные требования к капиталу отсутствуют. Налоги не взимаются. Требуется зарегистрированный офис. У компании может быть один акционер и один директор.
Джерси. Самоуправляемая территория в составе Великобритании. Входит в архипелаг Нормандских островов (Channel Islands). В соответствии с законом о компаниях 1991 г. здесь регистрируются «освобожденные» компании и компании международного бизнеса. Освобожденные компании налогом не облагаются. Компании международного бизнеса платят 2% налогов на прибыль, полученную за рубежом, и 35% на прибыль, полученную внутри страны.1
Гернси. По статусу и географическому местоположению похож на Джерси. Компании действуют на основании закона о компаниях 1994 г. Налоги на компании международного бизнеса устанавливаются по соглашению с налоговыми властями. Они должны быть больше нуля, но менее 30%. «Освобожденная» компания является типичным оффшором.
Вануату. Независимое государство, расположенное на островах Новые Гибриды в Тихом океане. Закон о компаниях принят в 1992 г. Предусматриваются два типа компаний: международного бизнеса и освобожденные. Минимальные требования по капиталу отсутствуют. Зарегистрированный офис обязателен. Для компаний международного бизнеса не требуется секретарь или зарегистрированный агент. У «освобожденной» компании должно быть не менее двух акционеров, для компании международного бизнеса достаточно одного.
1 Горбунов А.Р., Налоговое планирование и создание компаний за рубежом, М.: Издательская фирма «Анкил», 1999, стр. 49
90
Приложение 6
СОГЛАШЕНИЕ
от 5 декабря 1998 года
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ
Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Кипр, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, и с целью поощрения экономического сотрудничества между двумя странами,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени каждого Договаривающегося Государства или его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятием, а также налоги на доходы от прироста капитала.
3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются, в частности:
a) применительно к Российской Федерации:
(i) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций,
(ii) подоходный налог с физических лиц,
(iii) налог на имущество предприятий, и
(iv) налог на имущество физических лиц
(далее именуемые "российский налог");
b) применительно к Кипру:
(i) подоходный налог,
(ii) корпоративный налог на доход,
(iii) специальный сбор на защиту Республики,
(iv) налог на недвижимое имущество, и
(v) налог на прирост стоимости капитала
(далее именуемые "кипрский налог").
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам на доходы и капитал, взимаемым любым из Договаривающихся Государств после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.
Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают Российскую Федерацию или Республику Кипр, в зависимости от контекста;
b) термин "Российская Федерация (Россия)" означает территорию Российской Федерации и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с международным правом;
c) термин "Республика Кипр" означает территорию Республики Кипр и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с международным правом;
d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
e) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;
f) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение;
g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, или дорожным транспортом, эксплуатируемым резидентом одного Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такой транспорт эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;
h) термин "национальное лицо" означает;
(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство
Договаривающегося Государства; и
(ii) любое лицо, не являющееся физическим лицом,
получившее свой статус в соответствии с действующим
законодательством Договаривающегося Государства;
i) термин "компетентный орган" означает:
(i) применительно к Российской Федерации - Министерство
финансов Российской Федерации или его уполномоченного
представителя;
(ii) применительно к Республике Кипр - Министра финансов
или его уполномоченного представителя.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, имеет то значение, в зависимости от контекста, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение.
Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в таком Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении находящегося там капитала.
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его положение определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Государствах, или ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, национальным лицом которого оно является;
d) если оно является национальным лицом обоих Государств, или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решат этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, такое лицо считается резидентом того Государства, где находится его место эффективного управления.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия одного Договаривающегося Государства на территории другого Договаривающегося Государства.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую; и
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Термин "постоянное представительство" также включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект, или связанную с ними надзорную деятельность, только если такая площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего двенадцать месяцев.
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
a) использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в подпунктах от a) до e).
5. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется пункт 6, осуществляет деятельность в одном Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если такое лицо имеет и обычно использует в этом Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в пункте 4, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают такое постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями настоящего пункта.
6. Предприятие одного Договаривающегося Государства не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-то иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные суда и дорожный транспорт не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
Термин "недвижимое имущество" в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, рыбные угодья любого вида, права, к которым применяются положения закона, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов.
3. Положения пункта 1 применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходу от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.
4. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
5. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения таких статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
Статья 8
Доходы от международных перевозок
1. Доходы от эксплуатации морских или воздушных судов или дорожного транспорта в международных перевозках владельцами или арендаторами или фрахтователями и доходы от сдачи в аренду контейнеров и соответствующего оборудования, относящегося к эксплуатации морских или воздушных судов или дорожного транспорта в международных перевозках, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентами которого являются указанные лица, получающие такие доходы.
2. Положения пункта 1 применяются также к доходам от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
Статья 9
Ассоциированные предприятия
1. Если
a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,
и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.
2. Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства и соответственно облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства обложено налогом в этом другом Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является по утверждению первого упомянутого Государства прибылью, которая была бы начислена предприятию этого первого упомянутого Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Государство сделает соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого с такой прибыли, если это другое Государство посчитает такую корректировку обоснованной. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды,
выплачиваемые
компанией,
являющейся
резидентом
одного
29-04-2015, 03:43