Содержание
Теоретическая часть (Принципы бухгалтерского учета)
Практическая часть
Список используемой литературы
Теоретическая часть
Бухгалтерский учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях предприятий и организаций, регламентированных законодательством РК "О БУ И ФО", стандартами БУ и учетной политикой организации. Бухгалтерский учет является важнейшим источником и поставщиком фактической информации различным объектам управления - службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые используют эту информацию, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения. На долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации. Именно системный бухгалтерский учет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Конечным результатом получаемой информации являются целенаправленные единые действия всех работников предприятия по улучшению качества работы, повышению производительности труда, достижению высоких финансовых результатов.
В зависимости от поставленной цели, круга решаемых задач, подразделений (пользователей информации), уровня объекта управления учетную и аналитическую информацию необходимо различать по ее максимуму и минимуму. Каждый вид информации следует дифференцировать по объектам управлений и срокам выдачи.
Принципы бухгалтерского учета. Принцип — основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.
Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие:
1. Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.
2. Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.
3. Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.
4. Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
5. Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.
6. Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:принцип регистрации дохода (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом;принцип соответствия — доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.
7. Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты.
8. Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.
9. Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.
10. Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.
Учетные принципы, являясь основой, общей концепцией бухгалтерского учета, способствуют разработке его стандартов. Несоблюдение или нарушение этих принципов приведет к значительным искажениям учетной информации, к утрате ею объективности и достоверности и, следовательно, к невозможности ее использования в процессе принятия конкретных управленческих решений, направленных на совершенствование деятельности организации.
Практическая часть
Сквозная задача
Требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2).
2. Открыть счета синтетического учета.
3. Отразить на них хозяйственные операции.
4. Подсчитать обороты и конечные остатки.
5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (табл. 3).
6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________200_ г. (таблица 4).
Исходные данные для сквозной задачи
Таблица 1 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
| Актив | Сумма, т.р. | Пассив | Сумма, т.р. |
| Основные средства | 2 240 | Уставный капитал | 3 500 |
| первоначальная стоимость* | 3 000 | Резервный капитал | 500 |
| амортизация* | 760 | Нераспределенная прибыль | 2 200 |
| Запасы | 2 160 | отчетного года* | 1 400 |
| в том числе: | прошлых лет* | 800 | |
| материалы | 700 | Краткосрочные кредиты | 1 000 |
| расходы будущих периодов | 900 | ||
| готовая продукция | 560 | ||
| Дебиторская задолженность | 480 | Кредиторская задолженность | 1 500 |
| в том числе: | в том числе: | ||
| покупателей | 400 | поставщикам | 300 |
| прочих дебиторов (подотчетных лиц) | 80 | перед бюдж по налог и сборам | 150 |
| Денежные средства | 3 820 | по страхованию | 250 |
| в том числе: | по оплате труда | 800 | |
| касса | 20 | ||
| расчетный счет | 3 800 | ||
| БАЛАНС | 8 700 | БАЛАНС | 8 700 |
* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции |
Сумма, т. руб. |
Корреспонденция счетов |
|
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Безвозмездно поступил станок | 328 000 | ||
| 2 | Отгружена покупателям готовая продукция | 360 000 | ||
| 3 | В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты | 800 000 | ||
| 4 | Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 300 000 | ||
| 5 | Выплачена зарплата работникам | 800 000 | ||
| 6 | Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды | 45 000 | ||
| 7 | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 250 000 | ||
| 8 | Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы | 45 000 | ||
| 9 | С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам | 500 000 | ||
| 10 | Отпущены со склада в основное производство материалы | 450 000 | ||
| 11 | Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал) | 300 000 | ||
| 12 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 600 000 | ||
| 13 | Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ | 157 200 | ||
| 14 | Удержан налог на доходы с физических лиц | 78 000 | ||
| 15 | Поступила от поставщиков материалы | 220 000 | ||
| 16 | Отражен НДС по поступившим материалам | 39 600 | ||
| 17 | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов | 259 600 | ||
| 18 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам | 150 000 | ||
| 19 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | 36 400 | ||
| 20 | Выпущена из производства готовая продукция | 1600 000 | ||
Таблица 3 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам
| № счета | Название синтетического счета | Остаток на начало периода |
Оборот за квартал | Остаток на конец периода |
|||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | ||||||
| 02 | Амортизация основных средств | ||||||
| 10 | Материалы | ||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | ||||||
| 20 | Основное производство | ||||||
| 43 | Готовая продукция | ||||||
| 45 | Товары отгруженные | ||||||
| 50 | Касса | ||||||
| 51 | Расчетный счет | ||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | ||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | ||||||
| 80 | Уставный капитал | ||||||
| 82 | Резервный капитал | ||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||
| 97 | Расходы будущих периодов | ||||||
| 98 | Доходы будущих периодов | ||||||
| 99 | Прибыли и убытки | ||||||
| ИТОГО | |||||||
Журнал хозяйственных операций за 2 квартал 2009 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма,т. руб. | Корреспонденциясчетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Безвозмездно поступил станок | 328 | 08/01 | 98/08 |
| 2 | Отгружена покупателям готовая продукция | 360 000 | 45 | 43 |
| 3 | В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты | 800 000 | 50 | 51 |
| 4 | Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 300 000 | 51 | 67 |
| 5 | Выплачена зарплата работникам | 800 000 | 70 | 50 |
| 6 | Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды | 45 000 | 50 | 51 |
| 7 | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 250 000 | 51 | 66 |
| 8 | Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы | 45 000 | 71 | 50 |
| 9 | С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам | 500 000 | 66 | 51 |
| 10 | Отпущены со склада в основное производство материалы | 450 000 | 20 | 10 |
| 11 | Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал) | 300 000 | 20 | 97 |
| 12 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 600 000 | 20 | 70 |
| 13 | Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ | 157 200 | 20 | 69 |
| 14 | Удержан налог на доходы с физических лиц | 78 000 | 70 | 68 |
| 15 | Поступила от поставщиков материалы | 220 000 | 10 | 60 |
| 16 | Отражен НДС по поступившим материалам | 39600 | 19 | 60 |
| 16.1 | НДС к возмещению из бюджета | 39 600 | 68 | 19 |
| 17 | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов | 259 600 | 60 | 51 |
| 18 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам | 150 000 | 68 | 51 |
| 19 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | 36 400 | 20 | 02 |
| 20 | Выпущена из производства готовая продукция | 1543 600 | 43 | 20 |
Счета синтетического учета
| ДТ 01-Основные средства | 02-Амортизация основных ср-в | ||||||||
С-до 3 000 000 1) 328 000 Об.-т 328 000 С-до 3 328 000 |
С-до 760 000 19) 36 400 Об.-36 400 С-до796 400 |
||||||||
| 43-Готовая продукция | 10-Материалы | ||||||||
С-до 560 000 20)1543 600 Об-т: 1543 600 С-до 1743 600 |
2) 360 000 Об-т:360 000 |
С-до 700 000 15) 220000 Об-т 220000 С-до 470 000 |
10) 450 000 450 000 |
||||||
| 67-Расчеты по долгосрочным кредитам- | 20-Основное производство | ||||||||
С-до 0-00 4) 300 000 Об-т: 300000 С-до 300 000 |
С-до 0-00 10) 450 000 |
20) 1543 600 | |||||||
11) 300000 12) 600 000 13) 157 200 |
|||||||||
19) 36 400 Об-т: 1543 600 С-до 0-00 |
Об-т: 1543 600 | ||||||||
| 50-Касса | 19-НДС по приобретенным ценностям | ||||||||
С-до 20 000 3) 800 000 6) 45 000 Об-т: 845 000 С-до 20 000 |
5) 800 000 8) 45 000 Об-т: 845 000 |
16)39 600 | 16.1)39 600 | ||||||
| Об-т: 39 600 | |||||||||
60-Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
99-Прибыли и убыт. | 98-Доходы будущих пер | |||||||
| 800 000 | С-до 0- 00 1) 328 000 Об-т: 328 000 С-до 328 000 |
||||||||
17) 259 600 Об-т: 259 600 |
С-до 300 000 15) 220 000 16) 39 600 Об-т: 259 600 С-до 300 000 |
||||||||
71-Расчеты с подотчетными лицами |
51-Расчетный счет | ||||||||
| С-до 3800 000 | |||||||||
С-до 80 000 8) 45 000 Об-т: 45 000 С-до 125 000 |
4) 300000 7)250000 |
3)800000 6)45000 |
|||||||
| Об-т: 550000 | 9)500000 | ||||||||
| С-до 2595400 | 17)259600 18)150000 Об-т: 1754600 |
||||||||
| 66-Расчеты по краткосрочным кредитам | 70- Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||
| 9) 500 000 | С-до 1000 000 7) 250 000 |
5) 800 000 14) 78 000 |
С-до 800 000 12) 600 000 |
||||||
| Об-т: 500000 | Об-т: 250000 | ||||||||
| Об-т: 878 000 | Об-т: 600 000 | ||||||||
| С-до 750 000 | С-до 522 000 | ||||||||
| 97-Расходы будущих периодов | 08-Влож во внеоб ак | 80-Уставный капитал | |||||||
С-до 900 000 С-до 600 000 |
11) 300 000 Об-т: 300 000 |
1)328 Об-т:328 |
2)328 Об-т:328 |
С-до 3500 000 | |||||
| 68-Расчеты с бюджетом | 45-Товары отгруженные | ||||||||
| 2)360000 | |||||||||
18) 150000 16.1)39600 |
С-до 150 000 14) 78 000 |
||||||||
| Об-т: 189600 | Об-т: 78 000 С-до 38400 |
||||||||
| С-до 360000 | |||||||||
| 69-Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 82-Резервный капитал | ||||||||
С-до 250 000 13) 157 200 Об-т: 157 200 С-до 407 200 |
С-до: 500 000 | ||||||||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
| С-до 400 000 | С-до 1400000 | ||||||||
Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам
| № счетаНазвание синтетического счета | Остатокна началопериода | Оборот за квартал | Остаток на конец периода | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 3000 | 328 | 3328 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 760 | 36,4 | 796,4 | |||
| Вложение в необор активы | 380 | 380 | |||||
| 10 | Материалы | 700 | 220 | 450 | 470 | ||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 39,6 | 39,6 | ||||
| 20 | Основное производство | 1543,6 | 1543,6 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 560 | 1543,6 | 1743,6 | |||
| 45 | Товары отгруженные | 360 | 360 | ||||
| 50 | Касса | 20 | 845 | 845 | 20 | ||
| 51 | Расчетный счет | 3800 | 550 | 1754,6 | 2595,4 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 300 | 259,6 | 259,6 | 300 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 400 | 400 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 1000 | 500 | 250 | 750 | ||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 300 | 300 | ||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 150 | 189,6 | 78 | 38,4 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 250 | 157,2 | 407,2 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 800 | 878 | 600 | 522 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 80 | 45 | 125 | |||
| 80 | Уставный капитал | 3500 | 3500 | ||||
| 82 | Резервный капитал | 500 | 500 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 800 | 800 | ||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 900 | 300 | 600 | |||
| 98 | Доходы будущих периодов | 328 | 360 | 328 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | - | 1400 | - | - | - | 1400 |
| ИТОГО | 9460 | 9460 | 7630 | 7630 | 9642 | 9642 | |
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
| Актив | Сумма, т.руб. | Пассив | Сумма, т.руб. |
| Основные средства | 2531,6 | Уставный капитал | 3 500 |
| первоначальная стоимость | 3 328 | Резервный капитал | 500 |
| амортизация | 796,4 | Нераспределенная прибыль | 2200 |
| Запасы | 3173,6 | отчетного года | 1400 |
| в том числе: | прошлых лет | 800 | |
| материалы | 470 | Краткосрочные кредиты | 750 |
| расходы будущих периодов | 600 | Долгосрочные кредиты | 300 |
| готовая продукция | 1743,6 | ||
| Дебиторская задолженность в том числе: | 525 | Кредиторская задолженность | 1268 |
| покупателей | 400 | в том числе: | |
| прочих дебиторов (подотчетных лиц) | 125 | поставщикам | 300 |
| Товары отгруженные | 360 | перед бюджетом по налогам и сборам | 38,4 |
| Денежные средства | 2615,4 | по страхованию | 407,2 |
| в том числе: | по оплате труда | 522 | |
| касса | 20 | Доходы будущих периодов | 328 |
| расчетный счет | 2595,4 | ||
| БАЛАНС | 8845,6 | БАЛАНС | 8845,6 |
Список используемой литературы
1. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Ю. А. Бабаев. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 255 с.
2. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. - М.: Проспект, 2006. - 364 с.
3. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Я. В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 771 с.
4. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева, И. П. Комиссарова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Юнити, 2005. - 528 с.
5. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Проспект, 2007. - 387 с.
6. Бухгалтерский учет материалов и товаров: учебно-практическое пособие/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2006. - 310 с.
7. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 525 с.
8. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ М. А. Вахрушина. - 6-е изд., испр.. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.
9. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 669 с.
10. Епифанов, О.В. Составление бухгалтерских проводок: учебно-практическое пособие/ О. В. Епифанов. - М.: Проспект, 2006. - 408 с.
11. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью/ В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2005. - 415 с.
12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2006. - 442 с.
13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2006. - 592 с.
14. Ларионов, А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ под ред. А.Д.Ларионова. - М.: КноРус, 2006. - 208 с.
8-09-2015, 12:33