| Содержание
Первая часть
Введение…………………………………………………………….…………….2 1.Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2009 г.на сквозном примере условной организации-завода « Эталон» Заключение…………………………………………………………………….44 Введение
1. Сущность приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5)
Форма № 5 оформляется по образцу, утвержденного приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. При формировании информации в форме № 5 следует учитывать следующие требования: при раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации; при раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается: - нематериальные активы; - основные средства; - доходные вложения в материальные ценности; -расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы; - расходы на освоение природных ресурсов; - финансовые вложения; - дебиторская и кредиторская задолженность; - расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат); - обеспечения; - государственная помощь.
(форма № 5)»[2] 2.Практические аспекты составления приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) на примере предприятия ООО «Дело»
Группа компаний «ДЕЛО» Весь спектр услуг по перевалке, экспедированию, таможенному оформлению экспортных и импортных грузов, судовому агентированию, шипчандлерскому обслуживанию, фрахтованию, контейнерным перевозкам, перевалке нефти и нефтепродуктов, лесоматериалов, а также строительству и многому другому Экспедирование в Новороссийском порту
«В 1993 году была создана компания «Дело», ставшая первым экспедитором в Новороссийском порту и положившая начало одноименному транспортно-экспедиторскому холдингу. Сегодня ООО «Дело» — один из крупнейших экспедиторов Азово-Черноморского побережья. С момента основания и до сегодняшнего дня «Дело» поддерживает тесные партнерские отношения с Новороссийским морским торговым портом (НМТП), работая на паритетной и взаимовыгодной основе, привлекая в порт грузы и ускоряя перевалку. Передовые технологии, клиентоориентированный сервис, квалифицированный менеджмент и отлаженная инфраструктура создают базу для успешной деятельности компании. Специалисты «Дело» предлагают разработку оптимальных логистических схем, оперативное оформление, подготовку транспортных условий различных контрактов, услуги таможенного брокера, сертификацию и консалтинг. Номенклатура грузов:
Обработка навалочных грузов производится по прямому варианту «вагон-борт судна». Эффективность такой работы обеспечивается благодаря слаженной работе экспедиторов с портом и железной дорогой. Динамика перевалки зерновых, обработанных ООО «Дело» в НМТП и «Портхолдинг»
Партнерами компании являются крупнейшие предприятия различных отраслей экономики. Среди них — НЛМК, «Русал», «Мечел», «Металлоинвест», «Миттал Стил Темиртау», «Каргилл», «Росинтерагросервис» и др. Компания «Дело» является действительным членом российской ассоциации международных экспедиторов (РАМЭ) и ассоциированным членом Международной Федерации Экспедиторских Ассоциаций (ФИАТА).
Экспедиторы компании, используя современные логистические системы слежения за движением вагонов, оперативно реагируют на динамику транспортного процесса. Компания предоставляет своим клиентам всю необходимую информацию о грузе. Существенно сокращать расходы клиентов, связанные с транспортировкой и перевалкой, позволяет осуществление экспедиторами «Дело» краткосрочного планирования, составление оптимальных графиков работ по организации хранения груза на складах и его перевалки. С марта 2006 г. ООО «Дело» внедрило новаторское программное обеспечение — систему автоматизированного сопровождения грузов «МОСТ». В этой программе весь технологический процесс экспедирования груза от поступления в порт до отхода судна представлен графически. Система «МОСТ» обеспечивает:
2.2. Заполнение приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) на примере предприятия ООО «Дело». Фора № 5 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. . Раздел «Нематериальные активы». Данный раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице отражается информация о движении нематериальных активов организации по их видам в соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Большое значение при заполнении данного раздела имеет, принятый в учетной политике порядок начисления амортизации: 1. если суммы начисленной амортизации организация учитывает на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.В ООО «Дело» ,согласно учетной политике учет начисленной амортизации осуществляется на счете 05. 2. если суммы начисленной амортизации списываются без учета на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то есть непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы», то вторая таблица данного раздела не заполняется. При наличии у организации деловой репутации, возникшей в связи с приобретением целого или части предприятия как имущественного комплекса, суммы начисленной амортизации можно учитывать только на счете 04. На начало 2007 г. на балансе ООО «Дело» сумма стоимости НМА- 82148,56 руб. (Приложение № 2),в т.ч. Исключительное право на ПрЭВМ стоимостью 27983,56 руб. (отражается по строке 012 в графе 3 и 6 формы) , 3 товарных знака стоимостью 34 000 руб. (отражается по строке 014 в графе 3 формы) и прочие НМА 20 000 руб. ( отражается по строке 040 в графе 3 и 6 формы) В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость НМА, поступивших в организацию в течение отчетного года, то есть дебетовый оборот по счету 04 «Нематериальные активы». В графе 5 «Выбыло» указывается остаточная стоимость выбывших нематериальных активов с учетом начисленной по ним амортизации, то есть кредитовый оборот по счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетом 91 «Прочие доходы и расходы» и счетом 05 «Амортизация нематериальных активов». Показатели данной графы отражаются в круглых скобках. Графа 6 «Наличие на конец отчетного периода» рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Полученная величина должна соответствовать сальдо счета 04 «Нематериальные активы» на 31 декабря отчетного периода. В отчетном периоде организацией утрачено право на товарные знаки в связи с окончанием срока действия свидетельства 34 000 руб.( отражается по строке 014 графы 5 «выбыло» ) и приобретено новое право сроком на 10 лет стоимостью 45 000 руб. (отражается по строке 012 в графе 4 «Поступило »). Общая величина нематериальных активов на начало и конец отчетного периода отражается по строке 010 в сумме 82 000 руб.(28 000+34 000+20000), 93 000 руб.(28 000 + 45 000 + 20 000) соответственно. Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации с расшифровкой по тем видам нематериальных активов, которые указаны в первой таблице раздела. В графе 3, 4 указывается сумма начисленной амортизации на начало и конец отчетного года соответственно, то есть сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». (Приложение № 3) Амортизация на начало отчетного года составила 17 000 руб.( строка 050 графа2), в том числе по Исключительному праву – 1243,68 руб.(стр.052 графа 3), прочие НМА - 16 000 руб(стр.052 графа 3). В отчетный период сумма начисленной по нематериальным активам амортизации составила 4615 руб., в том числе по исключительному праву 1865,52 руб. руб., по товарным знакам 750 руб., прочие НМА 2000 руб. Амортизация на конец отчетного периода составила всего 22 000 руб.(стр.050 графа 4),в том числе Товарные знаки – 1000 руб.(стр.051 графа 4),исключительное право- 3000 руб.(стр.052 графа 4),прочие НМА-18 000 руб. Амортизационные отчисления по нематериальным активам фиксируются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления сумм амортизации на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (п. 21 ПБУ 14/2000). Поэтому показатели о суммах начисленной амортизации нематериальных активов заполняются не только на основе данных аналитического учета по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов", но и по кредиту счета 04. Данный раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице этого раздела отражается информация о движении основных средств в течение отчетного года. Основные средства отражаются в форме по первоначальной (восстановительной) стоимости на основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» (Приложение № 4) В графе 3 «Наличие на начало отчетного года» переносится дебетовое сальдо по соответствующим видам основных средств, счета 01 "Основные средства" на 1 января отчетного года: Сооружения и передаточные устройства-413227,20 руб.(стр.111 гр.3) Машины и оборудование- 6483300,45 руб.(стр.112 гр.3) Транспортные средства -7050145,62 руб.(стр.113 гр.3) Производственный и хозяйственный инвентарь- 3287710,60 руб.(стр.114 гр.3) Другие виды основных средств-129479 руб.(стр.118 гр.3) В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном году. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. В отчетном периоде поступило: « Машины и оборудование»-205 000 руб. ( стр.112 гр.4) В графе 5 «Выбыло» отражается первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы уменьшения стоимости этих объектов в результате частичной ликвидации, реконструкции, то есть кредитовый оборот по счету 01 «Основные средства». В отчетном периоде выбыло: Машины и оборудование -23000 руб.(стр.112 гр.5);Транспортные средства-2674000 руб.(стр.113 гр.5); производственный и хозяйственный инвентарь-175000 руб.(стр.114 гр.5) Графа 6 «Наличие на конец отчетного периода» рассчитываются как сумма показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5 и должны быть равна дебетовому сальдо по счету 01на 31 декабря : Сооружения и передаточные устройства-6665151,77 руб.(стр.111 гр.6) Машины и оборудование- 4376027,26 руб.(стр.112 гр.6) Транспортные средства -3113217,84 руб.(стр.113 гр.6) Производственный и хозяйственный инвентарь- 3113217,84 руб.(стр.114 гр.3) Другие виды основных средств-129479 руб.(стр.118 гр.3) Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по видам основных средств, за исключением амортизации имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат. Показатели о начисленной амортизации основных средств заполняются на основании данных аналитического учета к счету 02 "Амортизация основных средств". Поскольку на счете 02 учитывается в том числе амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат, эти суммы должны быть отражены не в разделе "Основные средства", а в разделе "Доходные вложения в материальные ценности". (Приложение № 5) Амортизация основных средств всего-12234815,83 руб.(стр.140 гр.3); На конец отчетного периода -11769093,78 руб.(стр.140 гр.4) По строке "Передано в аренду объектов основных средств - всего" фиксируется первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение года, которые учитываются по счету 01, субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям". Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам: В случаи проведения переоценки основных средств, справочно приводятся ее результаты, при этом: 1. если стоимость ОС в результате переоценки уменьшилась, то сумма изменения первоначальная (восстановительная) стоимость отражается в круглых скобках; 2. если стоимость ОС в результате переоценки увеличилась, то сумма изменения амортизации отражается в круглых скобках. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и
Разделы сайта |
Поиск по сайту
