Бухгалтерский учет на предприятии ООО Страховая компания

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САМАРСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра Налогового дела, бухгалтерского учета и аудита

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ОТЧЕТ

о производственной практике

Выполнен по материалам ООО «Страховая компания»

Самара 2009

Содержание

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Страховая компания»

2. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Страховая компания»

2.1. Учет основных средств

2.2. Учет нематериальных активов

2.3. Учет страховых операций

2.4. Учет капитала

2.5. Учет страховых резервов

2.6. Учет расчетов по кредитам и займам

2.7 Бухгалтерский управленческий учет в ООО «Страховая компания»

3. Анализ налогового учета ООО «Страховая компания»

4. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Страховая компания»

Список использованной литературы

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Страховая компания»

Самарская «Страховая компания» работает на страховом рынке с 1993 года. Основными видами деятельности являются добровольное имущественное страхование: страхование средств наземного и водного транспорта, страхование грузов, страхование ответственности и др. Кроме активного продвижения стандартных страховых программ заключаются договоры и с уникальными условиями, ориентированными на пожелания клиентов.

Кроме Самары представительства ООО «Страховая компания» есть в нескольких городах России.

Уставный капитал ООО «Страховая компания» составляет 75 млн. руб.

Свою деятельность «Страховая компания» осуществляет на основании лицензии, выданной Федеральной службой страхового надзора.

Высшим органом управления деятельностью страховой компании является собрание участников ООО «Страховая компания» (Схема 1). Компетенция общего собрания участников определяется Уставом страховой компании и ФЗ от 08.02.98г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственности».

К компетенции собрания участников ООО «Страховая компания» относятся:

1) изменение устава, в том числе изменение размера уставного капитала страховой компании;

2) внесение изменений в учредительный договор;

3) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

4) принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками общества;

5) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества);

6) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

7) избрание единоличного исполнительного органа общества (директора) и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю, утверждение такого управляющего и условий договора с ним и др.

Директор ООО «Страховая компания» утверждает правила страхования, страховые тарифы, типовые договоры страхования и устанавливает порядок их составления, утверждает другие документы, необходимые для обеспечения деятельности компании. Директор также утверждает документы, которые регламентируют деятельность представительств, устанавливает зону их ответственности, назначает и увольняет директоров представительств и др. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное предоставление бухгалтерской отчетности несет директор.

Бухгалтерский учет в ООО «Страховая компания» осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением. анимается отдел бухгалтерии, состоящий из 3 специалистов: бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и главного бухгалтера. Бухгалтер обеспечивает полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, занимается ведением и учетом первичных документов, выполняет обязанности кассира, участвует в подготовке данных для составления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Заместитель главного бухгалтера занимается учетом основных средств и нематериальных активов, ведет учет расчетов с поставщиками и подотчетными лицами, составляет реестр дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечивает своевременное и правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней, обеспечивает разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Главный бухгалтер ООО «Страховая компания» является ответственным за рациональную организацию бухгалтерского учета на предприятии и в его подразделениях, составление финансовой отчетности, принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости, вдет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

Главный бухгалтер также несет ответственность и формирование учетной политики. Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики установлены Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации».Утверждает учетную политику директор ООО «Страховая компания». В составе учетной политики должны быть утверждены:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. План счетов ООО «Страховая компания» разработан в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 04.09.2001г. № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (Приложение № 3);

· формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

· правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

· порядок контроля за хозяйственными операциями, а также решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

ООО «Страховая компания», наряду с учетной политикой для бухгалтерского учета, должна разработать налоговую учетную политику.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральными законами «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ, «Об обществах с ограниченной ответственности» от 08.02.98г. N 14-ФЗ, Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92г. №4015-1, Приказом Министерства финансов РФ от 04.09.2001г. № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению», Положениями по бухгалтерскому учету и др.

2. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Страховая компания»

2.1 Учет основных средств

Учет основных средств в ООО «Страховая компания» регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, свыше 12 месяцев, либо более одного обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В случае, если приобретенные ценности на момент приобретения не соответствуют названным условиям, они подлежат учету в составе материально-производственных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость представляет собойвеличину, зависящую от источника поступления основных средств.

Для объектов, внесенных учредителями (участниками) в счет их вкладов в уставный капитал, первоначальная стоимость определяется в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками), но не выше оценки эксперта.

Для объектов, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного поступления, первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Для объектов, приобретенных заплату, первоначальная стоимость равна сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление этих объектов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основныхсредств.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов основных средств.

Особенностью формирования первоначальной стоимости приобретаемых основных средств для страховой деятельности является то, что НДС, уплачиваемый продавцам основных средств, не принимается к возмещению из бюджета, а включается в их стоимость. Указанный порядок основан на ст. 170 НК РФ, согласно которой суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении основных средств либо фактически уплаченные при ввозе основных средств на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости основных средств, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, страховыми организациями, согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, освобождается от уплаты НДС.

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретаемого после вступления в силу главы 25 НК РФ (после 01.01.2002 г.), определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

В налоговом учете при определении первоначальной стоимости основных средств не учитываются платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, суммовые разницы и проценты, начисляемые по заемным средствам, полученным для приобретения объектов основных средств. Данные расходы включаются в налоговом учете в состав либо прочих, либо внереализационных расходов.

В случае, если первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете оказалась выше, чем в налоговом учете, например из-за включенных в нее процентов за кредит или платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество, то в бухгалтерском учете, в соответствии с ПБУ 18/02, отражаются отложенные налоговые обязательства (Д 68 К 77), которые затем погашаются по мере начисления амортизации (Д 77 К 68).

Первоначальная стоимость основного средства, полученного как вклад в уставный капитал, принимается равной остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, равна их рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Переоценки основных средств в налоговом учете не изменяют первоначальную стоимость основных средств.

Учет основных средств в ООО «Страховая компания» осуществляется на основе первичной документации следующих типовых форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21.01.2003г. № 7:

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1);

- акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4);

- акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а);

- инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6).

Учет основных средств в бухгалтерии ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Инвентарным объектом является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивный обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер по серийно-порядковой системе кодирования, который указывается в первичных документах и сохраняется в течение всего жизненного цикла объекта. На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка.

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах.

Счет 01 «Основные средства», активный, основные средства на нем показываются по первоначальной стоимости.

Счет 02 «Амортизация основных средств», пассивный:

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», активный:

Поступление основных средств может осуществляться в виде:

· вклада в уставный капитал;

· безвозмездного получения;

· приобретения.

При вкладе основных средств в уставный капитал учредителем страховой организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей, но не выше оценки независимого оценщика. При оприходовании основных средств (кроме объектов недвижимости) на счетах бухгалтерского учета отражаются следующие операции:

Д 08 К 75.1 – оприходованы основные средства по согласованной учредителями стоимости, но не выше оценки, данной независимым оценщиком;

Д 08 К 76 – отражены затраты, связанные с доставкой, установкой приведением в рабочее состояние объекта основных средств. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе с НДС, так как основные средства приобретаются для страховой деятельности, которая не облагается НДС. В этом случае входной НДС не возмещается из бюджета, а включается в стоимость приобретаемого имущества или работ, услуг со стороны;

Д 76 К 51 – отражена оплата услуг сторонних организаций;

Д 08 К 51 – отражена оплата за регистрацию права собственности на объект основных средств (регистрация производится по транспортным средствам);

Д 01 К 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств по инвентарной стоимости, равной сумме согласованной оценки учредителей и затрат организации на данное основное средство.

При вкладе в уставный капитал объектов недвижимости в учете отражается следующий блок операций:

Д 08 К 75.1 – оприходованы объекты недвижимости по согласованной учредителями стоимости, но не выше оценки, данной независимым оценщиком;

Д 08 К 76 – отражены затраты, связанные с приведением в рабочее состояние объекта недвижимости. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе; НДС;

Д 76 К 51 – отражена оплата услуг сторонним организациям;

Д 08 К 51 – поданы документы на государственную регистрацию объектов недвижимости и отражена оплата за регистрацию права собственности на данные объекты;

Д 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию» К 08 – введен в эксплуатацию объект недвижимости по инвентарной стоимости, равной сумме согласованной оценки учредителей и затрат организации (данная операция отражается в учете на дату подачи документов на регистрацию). По введенному в эксплуатацию объекту со следующего месяца начинает начисляться амортизация, отражаются затраты на его эксплуатацию;

Д 01 К 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию» - после проведения государственной регистрации и получения права собственности, объект недвижимости переводится со специального субсчета на счет 01 «Основные средства».

При получении основных средств безвозмездно (по договору дарения) их оценка производится по рыночной стоимости.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

При оприходовании основных средств в случае безвозмездного поступления (кроме объектов недвижимости) на счетах бухгалтерского учета отражаются следующие операции:

Д 08 К 98 – оприходовано основное средство по рыночной стоимости. Рыночная стоимость основного средства определяется чаще всего по оценке независимого оценщика;

Д 08 К 76 – отражены затраты, связанные с доставкой, установкой, приведением в рабочее состояние объекта ОС. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе с НДС;

Д 76 К 51 – оплачены услуги сторонних организаций;

Д 08 К 51 – оплачено за регистрацию права собственности на объекты основных средств (регистрация производится по транспортным средствам);

Д 01 К 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств по инвентарной стоимости, равной рыночной стоимости основного средства и затрат организации на данное основное средство;

Д 98 К 91.1 – списывается часть рыночной стоимости основных средств с доходов будущих периодов в текущие доходы, равная сумме начисленной амортизации с рыночной стоимости основного средства за данный период.

По объектам недвижимости порядок отражения операций тот же самый, но только в эксплуатацию данные объекты вводятся на дату подачи документов на государственную регистрацию и отражаются на специальном субсчете к счету 01 (субсчет к счету 01 «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию»). Затем, после проведения государственной регистрации, они переводятся на счет 01 (Д 01 К 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию»).

Приобретение (покупка) отдельных объектов основных средств (зданий, сооружений) отражается на счете 08 по фактическим затратам, включая НДС (Д 08 К 60). Ввод в эксплуатацию отдельных объектов производится по инвентарной стоимости, подсчитанной на счете 08.

Пример. Страховая организация приобретает офисное помещение по цене 5 000 000 рублей; НДС по ставке 18% - 900 000 рублей. По акту приемки-передачи офисное помещение передано продавцом страховой организации, в учете которой делается запись: Д 08 К 60 – 5 900 000 рублей (цена офиса и НДС). Затем страховая организация передает документы на регистрацию права собственности на купленное офисное помещение и, соответственно, уплачивает государственную пошлину в сумме 7 500 рублей). Государственная пошлина включается в стоимость офисного помещения: Д 08 К 51 – 7 500 руб. После передачи документов на регистрацию страховая организация вводит объект основных средств в эксплуатацию, что отражается проводкой: Д 01 субсчет «Объект недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию», К 08 – по инвентарной стоимости, равной сумме фактических затрат на его приобретение (5 907 500 рублей). После получения права собственности офисное помещение переводится на обычный счет 01 «Основные средства»: Д 01 К 01 «Объект недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию» - 5 907 500 рублей.

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации . Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании налоговой классификации основных средств, определенной Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания


8-09-2015, 13:34