Отчет по производственной практике по бух учету

5. Учет денежных средств.

Все свободные денежные средства предприятия СПК «Талашкино-Агро» хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Необходимые денежные средства для текущей хозяйственной деятельности находятся в кассе. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается материально ответственное лицо – кассир. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, сумма и дата. Приходный кассовый ордер заполняется кассиром и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывают: основание для выдачи денег из кассы, кому выданы деньги, сумма (прописью) дата. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия на основании разрешения руководителя предприятия и главного бухгалтера. Лицо, получившее деньги расписывается в ордере, деньги по расходному кассовому ордеру выдаются только в день его выписки. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Деньги также из кассы выдают на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплата труда). Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир делает от руки отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме оставшейся неполученной и подлежащей депонированию. Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней регистрируют все операции по поступлению и расходованию денег из кассы, записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме.

Отчёты кассира о кассовых операциях, сдаются в бухгалтерию один раз в восемь – десять дней. К отчёту прилагаются все поступившие в кассу документы за данный период времени. Регистром бухгалтерского учёта, в котором отражаются кассовые операции является журнал – ордер. Данный журнал – ордер используется для фиксирования кредитовых оборотов по счёту 50. Во второй части журнала – ордера – отражаются дебетовые обороты счёта 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале - ордере являются проверенные отчёты кассира с приложенным к ним первичными документами.

В СПК "Талашкино-Агро" по счету 50 «Касса» могут производиться проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 – 10000 руб. - поступили в кассу наличные деньги с расчетного счета.

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 (76) - 32193 руб. - поступили наличные деньги от покупателей

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 153 руб. - возвращены в кассу неиспользованные деньги, ранее выданные под отчет.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50 – 8000 руб. - внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 300 руб. - выданы из кассы наличные деньги под отчет.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 6193 руб. - выплачена из кассы заработная плата.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 2000 руб. - выплачены из кассы депонированные суммы.

Свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в банке. Туда поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы и прочие.

Расчеты СПК "Талашкино-Агро" производит через Смоленский ОАО «Россельхозбанк», с которым заключен договор банковского счета и договор на кассовое обслуживание юридического лица. Платежи с расчетного счета хозяйство производит на основании распорядительных документов (денежные чеки, платежные поручения) и по платежным документам организаций – получателей. Вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны денежные средства, выдается выписка банка. В ней указывают все суммы поступлений платежей. Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно проверяет.

7. Индивидуальная часть «Учет и анализ финансовой деятельности организации СПК «Талашкино-Агро».

СПК «Талашкино-Агро» находится в Смоленской области…Предприятие расположено в 18 км от города.

Средняя продолжительность безморозного периода 8 месяцев. Длительность периода с устойчивым снежным покровом равна 132 дня. Высота снежного покрова достигает 26 см, что благоприятно влияет на перезимовку животных. Рельеф территории СПК «Талашкино-Агро» представляет равнину, перекрытую лессовидными породами. Наиболее распространенными на территории хозяйства являются дерново-подзолистые почвы.

Таблица 1. Размеры производства.

Вывод: по данным таблицы видно, что стоимость валовой продукции преобладает в 2008 году, что выше на 18% больше 2007 года и на 26% больше 2009 года, рассматривая среднегодовую численность, мы наблюдаем тенденцию сокращения на 13% меньше в 2008 году, чем в 2007, на 12% меньше в 2009 году, чем в 2008, что говорит о повышении автоматизации на предприятии.

Учет финансовых результатов в СПК "Талашкино-Агро" ведут на счете 99 «Прибыли и убытки» в разрезе трех источников: от продажи продукции, от прочих доходов и расходов, от чрезвычайных доходов и расходов. Финансовые результаты от продаж были рассмотрены в предыдущем разделе. Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и перечисляются на счет 99. На счете 91 учитываются операционные и внереализационные доходы и расходы.

В СПК «Талашкино-Агро» в течение последних лет операционные доходы и расходы отсутствуют. Внереализационные доходы составляют субсидии из бюджетов всех уровней, а расходы не производятся. Чрезвычайные доходы и расходы (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и др.) конкретными суммами зачисляются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, по дебету счета 99 формируются расходы, а по кредиту – доходы. В конце года перед составлением годовой отчетности счет 99 закрывается записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – при наличии прибыли.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 – при наличии убытка.

После этого счет 99 закрывается и в балансе следующего года сальдо не имеет. Решение о распределении чистой прибыли принимают руководитель организации. Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников и не может осуществляться единоличным распоряжением руководителя СПК «Талашкино-Агро».

Нераспределенная прибыль на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в первую очередь направляются на выплату доходов учредителям СПК «Талашкино-Агро». Это фиксируется записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». В уставе предприятия закреплено, что общее собрание утверждает процент прибыли, подлежащий отчислению в резервные и иные неделимые фонды кооператива. Но в последние годы на предприятии они не формировались, это связано с получением низких доходов. Для учета операций по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета СПК «Талашкино-Агро» использует журнал-ордер №15 – АПК. В нем ведут учет кредитовых оборотов по счетам 99, 98, 84. В хозяйстве регистр открывается на несколько месяцев. Аналитический учет операций по счетам 99 и 84 ведут в произвольной форме от руки.