- учет основных средств вести с использованием инвентарных карточек формы ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2000года №7;
- затраты на подписку на периодические издания, приобретенные книги и брошюры списывать в том же отчетном периоде, в котором произведены затраты (п.18 ПБУ 6/01);
- доход в виде процентов по депозитному счету, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств для налогообложения признается полученным на дату поступления дохода на расчетный счет (ст.273 п.2 НК РФ). Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из ставки налога и фактически полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего периода;
- затраты на оплату труда, командировочные расходы, материальные затраты относить в дебет счета 25, закрывать в конце месяца на счет 20 (согласно инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000года №94н).
4. Установить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, в банк и др. организаций:
первая подпись – директор Самокатова Ирина Евгеньевна
вторая подпись – главный бухгалтер Петушков Юрий Алексеевич
5. Установить список лиц, которым могут быть выданы суммы денежных средств под отчет:
- директор – Самокатова Ирина Евгеньевна
- главный бухгалтер – Петушков Юрий Алексеевич
6. Командировочные расходы оплачивать в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимать в пределах установленных норм. Предельный размер подотчетных сумм этим лицам – 60 000руб. единовременно. Срок отчетности по командировочным расходам – 3 дня после прибытия.
7. Дополнение к учетной политике должны быть оформлены в виде приказа и вводятся в действие с момента их утверждения.
Директор ООО “Надежда” Самокатова Е.И.
Приложение №2
к приказу № 140
Рабочий план счетов:
01 – основные средства;
02 – амортизация основных средств;
04 – нематериальные активы;
05 – амортизация нематериальных активов;
08 – вложения во внеоборотные активы;
10 – материалы;
19 – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
20 – основное производство;
25 – общепроизводственные расходы;
26 – общехозяйственные расходы;
43 – готовая продукция;
50 – касса;
51 – расчетные счета;
60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
62 – расчеты с покупателями и заказчиками;
68 – расчеты по налогам и сборам;
69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
70 – расчеты с персоналом по оплате труда;
71 – расчеты с подотчетными лицами;
73 – расчеты с персоналом по прочим операциям;
76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
80 – уставный капитал;
83 – добавочный капитал;
84 – нераспределенная прибыль;
90 – продажи;
91 – прочие доходы и расходы;
97 – расходы будущих периодов;
99 – прибыли и убытки.
Глава 3. Реестр (журнал) хозяйственных операций
Для начала следует отметить, что за отчетный период берется третий квартал 2008 года. В реестре записываются хозяйственные операции за соответствующий отчетный период.
Реестр (журнал) хозяйственных операций
| № п/п |
Содержание и обоснование хозяйственных операций |
Первичные документы |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от продаж |
Приходный кассовый ордер |
580 000,00 |
51,1 |
90 |
| 2 |
Перечислены денежные средства на депозитный счет |
Приходный кассовый ордер |
100 000,00 |
51,2 |
51,1 |
| 3 |
Оплачены материалы ООО "Елена" |
Платежные документы |
53 000,00 |
60 |
51,1 |
| 4 |
Кассовое обслуживание |
Расходный ордер |
530,00 |
26 |
51,1 |
| 5 |
Оприходованы материалы на складе |
Счет-фактура |
44 915,00 |
10 |
60 |
| 6 |
Оприходован НДС |
Счет-фактура |
8 085,00 |
19 |
60 |
| 7 |
НДС к возмещению из бюджета |
Расчет бухгалтерии |
8 085,00 |
68,9 |
19 |
| 8 |
Получен аванс в кассу с расчетного счета |
Приходный кассовый ордер |
18 000,00 |
50 |
51,1 |
| 9 |
Выдан аванс |
Платежная ведомость |
18 000,00 |
70 |
50 |
| 10 |
Начислена заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость |
46 800,00 |
25 |
70 |
| 11 |
Начислен и удержан из зарплаты подоходный налог НДФЛ |
Расчет бухгалтерии |
6 085,00 |
70 |
68,1 |
| 12 |
Начислен ЕСН в Фонд социального страхования (ФСС) 3,2% |
Расчет бухгалтерии |
1 498,00 |
25 |
69,1 |
| 13 |
Начислены взносы в обязательное пенсионное страхование (ОПС) 20% |
Расчет бухгалтерии |
9 360,00 |
25 |
69,2 |
| 14 |
Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 2% |
Расчет бухгалтерии |
936,00 |
25 |
69,4 |
| 15 |
Начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 0,8% |
Расчет бухгалтерии |
374,00 |
25 |
69,5 |
| 16 |
Начислены взносы на отраслевое страхование от несчастных случаев на производстве 0,3% |
Расчет бухгалтерии |
140,00 |
25 |
69,3 |
| 17 |
Начислены взносы, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии 14% |
Расчет бухгалтерии |
6 552,00 |
69,2 |
69.2.1 |
| 18 |
Полученные денежные средства по чеку из банка для выдачи зарплаты |
Приходный кассовый ордер |
22 715,00 |
50 |
51,1 |
| 19 |
Выдана зарплата по платежной ведомости |
Платежная ведомость |
20 000,00 |
70 |
50 |
| 20 |
Сдана в банк депонированная заработная плата |
Расходный кассовый ордер |
2 715,00 |
51,1 |
50 |
| 21 |
Получены денежные средства для хозяйственных нужд в подотчет |
Приходный кассовый ордер |
5 300,00 |
50 |
51,1 |
| 22 |
Выданы денежные средства в подотчет Самокатовой И.Е. |
Выписка с расчетного счета |
3 000,00 |
71 |
50 |
| 23 |
Выданы денежные средства в подотчет Петушкову Ю.А. |
Выписка с расчетного счета |
2 300,00 |
71 |
50 |
| 24 |
Оприходованы материалы на склад с подотчета Самокатовой И.Е. |
Расчетные документы |
3 500,00 |
10 |
71 |
| 25 |
Получены денежные средства для оплаты перерасхода по авансовому отчету Самокатовой И.Е. |
Приходный кассовый ордер |
500,00 |
50 |
51,1 |
| 26 |
Выдан перерасход Самокатовой И.Е. |
Выписка с расчетного счета |
500,00 |
71 |
50 |
| 27 |
Оприходованы канцтовары на склад |
Расчетные документы |
2 300,00 |
10 |
71 |
| 28 |
Выданы и списаны канцтовары в производство |
Требование-накладная |
2 300,00 |
20 |
10 |
| 29 |
Перечислен в бюджет НДФЛ |
Выписка с расчетного счета |
6 085,00 |
68,1 |
51,1 |
| 30 |
Перечислен ЕСН в ФСС 3,2% |
Выписка с расчетного счета |
1 498,00 |
69,1 |
51,1 |
| 31 |
Перечислены взносы ОПС 6% |
Выписка с расчетного счета |
2 808,00 |
69,2 |
51,1 |
| 32 |
Перечислен взнос в отраслевое страхование 0,3% |
Выписка с расчетного счета |
140,00 |
69,3 |
51,1 |
| 33 |
Перечислены взносы в ТФОМС 2% |
Выписка с расчетного счета |
936,00 |
69,4 |
51,1 |
| 34 |
Перечислены взносы в ФФОМС 0,8% |
Выписка с расчетного счета |
374,00 |
69,5 |
51,1 |
| 35 |
Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд |
Выписка с расчетного счета |
6 552,00 |
69.2.1 |
51,1 |
| 36 |
Списаны материалы в производство |
Требование-накладная |
2 500,00 |
25 |
10 |
| 37 |
Принят к оплате счет на аренду помещения |
Расходный ордер |
3 750,00 |
25 |
60,1 |
| 38 |
Оплачен счет на аренду помещения |
Выписка с расчетного счета |
3 750,00 |
60,1 |
51,1 |
| 39 |
Принят к оплате счет на коммунальные услуги |
Расходный ордер |
2 000,00 |
26 |
60,2 |
| 40 |
Оплачен счет на коммунальные услуги |
Выписка с расчетного счета |
2 000,00 |
60,2 |
51,1 |
| 41 |
Возвращены на расчетный счет денежные средства с депозитного счета |
Приходный кассовый ордер |
100 000,00 |
51,1 |
51,2 |
| 42 |
Начислены и получены проценты по депозитному договору |
Платежные документы |
1 500,00 |
51,1 |
91,1 |
| 43 |
Начислены налоги с продаж |
Счет-фактура |
25 000,00 |
90 |
68 |
| 44 |
Оприходована готовая продукция из производства |
Накладная на передачу готовой продукции |
50 000,00 |
43 |
20 |
| 45 |
Списана готовая продукция |
Отгрузочные документы |
600 000,00 |
90 |
43 |
| 46 |
Определение прибыли отчетного периода по прочим доходам и расходам, закрытие счета 91/1 |
Расчет бухгалтерии |
1 500,00 |
91,1 |
99 |
| 47 |
Получена по чеку депонированная зарплата |
Приходный кассовый ордер |
2 715,00 |
50 |
51,1 |
| 48 |
Выдана депонированная зарплата |
Платежная ведомость |
2 715,00 |
70 |
50 |
| 49 |
Списание общепроизводственных расходов, закрытие счета 25 |
Расчет |
65 358,00 |
20 |
25 |
| 50 |
Списание общехозяйственных расходов, закрытие счета 26 |
Расчет |
2 530,00 |
20 |
26 |
| 51 |
Отражение себестоимости основного производства, закрытие счета 20 |
Расчет бухгалтерии |
30 688,00 |
90 |
20 |
| 52 |
Убыток отчетного периода от обычных видов деятельности, закрытие счета 90 |
Расчет бухгалтерии |
75 688,00 |
99 |
90 |
| 53 |
Списание сумм убытка отчетного периода по его окончании, закрытие счета 99 |
Расчет бухгалтерии |
71 645,00 |
84 |
99 |
| 54 |
Перечислены денежные средства на депозит по депозитному договору |
Приходный кассовый ордер |
100 000,00 |
51,2 |
51,1 |
| 55 |
Приобретен станок |
Выписка с расчетного счета |
2 950,00 |
60 |
51,1 |
| 56 |
Учтены затраты на приобретение без НДС |
Расчет бухгалтерии |
2 500,00 |
08 |
60 |
| 57 |
Учтен НДС по приобретенному станку |
Счет-фактура |
450,00 |
19 |
60 |
| 58 |
Учтен НДС к возмещению из бюджета |
Счет-фактура |
450,00 |
68,9 |
19 |
| 59 |
Передан в эксплуатацию станок |
Акт приемки-передачи |
2 500,00 |
01 |
08 |
| 60 |
Начислена амортизация нематериальных активов |
Ведомость начисления амортизации |
500,00 |
20 |
05 |
| 61 |
Начислена амортизация основных средств |
Ведомость начисления амортизации основных средств |
10 000,00 |
20 |
02 |
| 62 |
Получены денежные средства от продажи станка |
Приходный кассовый ордер 8-09-2015, 15:16 Разделы сайта |