Анализ использования рабочей силы и фонда заработной платы

+ ; -

Растениеводство

21,92

15

10

-5

-1,1

Животноводство

51,5

15

18

3

1,55

МПЦ, МЖЦ

506,43

70

72

2

10,13

Итого

113,05

100

100

-

10,58

Если увеличится удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к увеличению ее уровня в среднем по хозяйству, и наоборот.

Расчет можно провести способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса i–й отрасли от плановой умножается на плановый уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:

ЧВ= (УД_{ф i} – УД_{пл i} ) * ЧВ_{пл i} / 100

В связи с увеличением удельного веса перерабатывающей отрасли, где среднечасовая выработка выше, чем в растениеводстве и животноводстве, производство продукции за 1 человеко-час в среднем по хозяйству увеличилась на 10,58 руб. Аналогичная ситуация по отрасли животноводства, где увеличение удельного веса данного отрасли привело к росту среднечасовой выработки на 1.55 рублей. Удельный вес отрасли растениеводства на ЗАО «заречье» снизился на 5 %. Это привело к снижению среднечасовой выработки на 1,1 руб.

Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные.

Частные показатели уровня производительности труда – это данные о прямых затратах труда на производство единицы продукции (зерна, картофеля, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени.

Трудоемкость производства продукции зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на 2 группы:

1) природно-климатические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;

2) организационно-технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посева или содержания 1 головы животных.

Следовательно, трудоемкость продукции (ТЕ) в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве – затрат труда на содержание 1 головы на продуктивность животных.

Расчет влияния данных факторов можно произвести методом цепной подстановки:

ТЕ_пл = ЗТ (1 га)_пл / У_пл

ТЕ_усл = ЗТ (1га)_ф / У_пл

Теф = ЗТ (1га)_ф / У_ф

ТЕ_общ. = ТЕ_ф - ТЕ_пл

ТЕ_зт = ТЕ_усл - ТЕ_пл

ТЕ_у = ТЕ_ф - ТЕ_усл

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции представлен в приложении 20.

Данные свидетельствуют о том, что дополнительные затраты труда на выращивание зерновых культур и содержание КРС не окупились прибавкой продуктивности и урожайности. В результате фактические затраты труда на производство 1 ц продукции оказались выше плановых затрат.

2.4. Анализ использования фонда заработной платы на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Таблица 3

Фонд заработной платы ЗАО «Заречье» за 2001 год

Абсолютное отклонение ФЗП_абс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом заработной платы ФЗП_пл в целом по хозяйству:

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

ФЗП_абс = 11528 – 9628 = +1900 тыс. руб.

Фактический размер фонда заработной платы превышает плановый фонд оплаты труда на 1900 тыс. руб.

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП _{пл пер} *К_вп + ФЗП_{пл пост} ), где

ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы;

ФЗП_ск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП _{пл пер} и ФЗП_{пл пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

К_вп =69684,27/65800 = 1,06

Тогда, ФЗП_отн = 11528 – (7049*1,06 + 2579) = +1477 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент К_п , который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонда оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл *(100+ ВП%*К_п )/100), где

К_п =7049/9628 = 0,7321

ФЗП_отн = 11528 – (9628*(100+6*0,7321)/100) = +1477 тыс. руб.

Следовательно, на ЗАО «Заречье» имеется в 2001 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1477 тыс. рублей.

В процессе анализа долее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Согласно блок схеме, представленной в приложении 21, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

В приложении 22 сделан расчет влияния факторов на фонд заработной платы с помощью способа абсолютных разниц:

ФЗП_чр =(ЧР_ф -ЧР_пл )*Д_пл *П_пл *ЧЗП_пл

ФЗП_д =ЧР_ф *(Д_ф -Д_пл )*П_пл *ЧЗП_пл

ФЗП_П =ЧР_Ф *Д_ф *(П_ф -П_пл )*ЧЗП_пл

ФЗП_ЧЗП =ЧР_ф *Д_ф *П_ф *(ЧЗП_ф -ЧЗП_пл )

Общее отклонение фонда заработной платы всех производственных работников ЗАО «Заречье» составляет605,1 тыс. рублей. В результате сокращения численности рабочих по хозяйству на 2 человека по сравнению с планом на 2001 год фонд заработной платы сократился на 52,76 тыс. рублей. Снижение фонда заработной платы рабочих на 114,51 тыс. рублей вызвало так же уменьшение количества дней, отработанных одним работником за год на 4 дня. Однако, рост среднечасовой заработной платы 1 работника на 2,3 рубля вызвал соответственно, рост фонда заработной платы всех производственных рабочих на 1226,82 тыс. рублей. Так как фактическая средняя продолжительность рабочего дня в 2001 году составила 7,5 часов вместо 8 часов по плану, фонд заработной платы стал меньше на 454,46 тыс. рублей.

Далее проанализируем конкретные категории работников.

К примеру, фактический фонд заработной платы трактористов-машинистов в 2001 году увеличился на 17,5 тыс. рублей по сравнению с плановым показателем. Прежде всего, это произошло за счет роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 1,3 рубля, что повлекло за собой увеличение фонда заработной платы на 88,38 тыс. рублей. Но при этом сокращение как средней продолжительности рабочего дня на 0,5 часа, так и количества отработанных дней одним работником за год на 5 дней вызвало сокращение фонда заработной платы на 53,44 тыс. рублей и 17,45 тыс. рублей соответственно.

Причиной сокращения средней продолжительности рабочего дня трактористов-машинистов могут служить необоснованные простои из-за неисправности техники и т.д.

Фонд заработной платы в 2001 году сократился на 59,97 тыс. рублей. Причем на 51,26 тыс. рублей фонд заработной платы уменьшился за счет недостаточной численности работников, и на 70,09 тыс. рублей за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня на 1 час. При этом среднечасовая заработная плата 1 работника фактическая выше плановой на 1,06 рубля, что позволило увеличить фонд заработной платы на 38,96 тыс. рублей. Так же увеличилось количество дней, отработанных одним рабочим на 10 дней, что вызвало увеличение фонда заработной платы шоферов в 2001 году на 22,43 тыс. рублей.

Фактический фонд заработной платы работников конно-ручных работ увеличился в целом на 101,06 тыс. рублей, в том числе за счет роста среднечасовой заработной платы на 1,32 рубля фонд заработной платы увеличился на 227,6 тыс. рублей. За счет роста численности работников на 1 человека фонд заработной платы увеличился на 30,16 тыс. рублей. Увеличение количества дней, отработанных 1 работником повлекло за собой рост фонда оплаты труда на 23,88 тыс. рублей. Однако, продолжительность рабочего дня сократилась с 8 часов до 7,5 часов, а это позволило сократить фонд на 180,59 тыс. рублей.

Фонд заработной платы доярок и операторов машинного доения увеличился на 129,53 тыс. рублей по сравнению с запланированным фондом на 2001 год. Причем рост фонда оплаты труда обусловлен только ростом среднечасовой заработной платы на 2,25 рубля и увеличением количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд заработной платы скотников КРС увеличился на 80,89 тыс. рублей в результате роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 0,51 рубля и роста количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд оплаты труда временных и сезонных работников фактически в 2001 году сократился на 31,77 тыс. рублей по сравнению с планом. Сокращение фонда заработной платы вызвано уменьшением количества дней, отработанных 1 работником в год на 10 дней и сокращением продолжительности рабочего дня на 0,5 часа.

Важное значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменение, а так же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником , средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (ГЗП=Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП=П*ЧЗП).

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников представлен в приложении 23 способом абсолютных разниц.

ГЗП=Д*П*ЧЗП

ГЗП=ГЗП_ф - ГЗП_пл

ГЗП_д =(Д_ф -Д_пл )*П_пл *ЧЗП_пл

ГЗП_П =Д_ф *(П_ф -П_пл )*ЧЗП_пл

ГЗП_ЧЗП =Д_ф *П_ф *(ЧЗП_ф -ЧЗП_пл )

Данные приложения 23 показывают, что повышение среднечасовой заработной платы в целом по хозяйству на 2,35 тыс. рублей вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

В процессе анализа следует так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда на ЗАО «Заречье». Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом I_сз , который определяется отношением средней заработной платы фактической СЗ_Ф к средней заработной плате по плану СЗ_пл .

I_сз =СЗ_ф /СЗ_пл =28,73/26,38=1,089

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда I_гв .

I_гв =ГВ_ф /ГВ_пл = 248,87/233,33 = 1,067

Эти данные показывают, что на ЗАО «Заречье» темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения К_оп равен:

К_оп = I_сз / I_гв =1,089/1,067 = 1,021

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой можно использовать следующую формулу:

Э=ФЗП_ф *(I_сз -I_гв )/I_сз = 11528 * (1,089-1,067)/1,089=232,89 тыс. рублей.

В данном случае на ЗАО «Заречье» более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы на 232,89 тыс. рублей.

3. Резервы улучшения использования рабочей силы и повышения производительности труда

Под резервами роста производительности труда следует понимать имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат общественного труда (живого и овеществленного) за счет наилучшего использования всех факторов роста производительности труда; иными словами, это разница между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда.

Резервы роста производительности труда имеют вполне определенный, конкретный характер и как таковые различаются по времени и месту их возникновения.

Резервы обусловлены действием всей совокупности взаимосвязанный факторов роста производительности труда на предприятии, где они выявляются и реализуются. Подобно тому как все множество факторов подразделяются (условно) на две большие группы, связанные с использованием средств производства и зависящие от рабочей силы, резервы также делятся на аналогичные два группы.

В соответствии с указанными разграничением внутрипроизводственные резервы подразделяются на резервы снижения трудоемкости продукции и резервы лучшего использования совокупного рабочего времени. Правомерность такой классификации вытекает из сущности показателя производительности труда, определяемого как отношение фонда рабочего времени и фактической трудоемкости единицы изделия.

Снижение трудоемкости производства продукции является важнейшим и неисчерпаемым резервом повышения производительности труда, связанным с совершенствованием техники и организации производства.

Резервы улучшения использования фонда рабочего времени существуют в самой элементарной форме – в форме целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на производстве.

Многочисленные факторы роста производительности труда действуют во взаимосвязи, что определяет комплексный характер резервов. Поэтому выявление и использование резервов осуществляется комплексно и сопровождается разработкой комплексного плана оргтехмероприятий, содержащего конкретные мероприятия по снижению трудоемкости, улучшению использования рабочего времени и совершенствованию структуры кадров.

В 2001 году фактическая среднечасовая выработка одного рабочего превысила плановую выработку на 17,59 рублей, что позволило перевыполнить план по производству валовой продукции в целом по предприятию на 3884,27 тыс. рублей. При этом фактическая средняя продолжительности рабочего дня составляет 7,5 ч вместо запланированных 8 часов. Таким образом, предприятие имеет резерв роста валовой продукции за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени. В первую очередь речь идет о тех способах снижения потерь, которые не требуют дополнительных материальных затрат. По приказу руководителя необходимо диспетчером предприятия осуществлять контроль за своевременным приходом на работу и своевременным уходом и фиксировать нарушения. Экономической службе предприятия необходимо пересмотреть распорядок дня. Для согласования в ходе совместной деятельности труда отдельных работников и подразделений по продолжительности и календарным периодам разрабатываются режимы труда и отдыха - распорядок, регламентирующий чередование времени работы и отдыха на протяжении смены, недели, месяца, года. Основная цель его разработки – обеспечение эффективного использования производственных мощностей при сохранении высокой работоспособности и здоровья работников.

Четко обозначить основные меры наказания за нарушения режимов труда и отдыха в виде лишений премий, выговоров с занесением в трудовую книжку. А при систематических нарушениях применять увольнение работников согласно ст.81 п3 КЗоТ.

Все вышеперечисленные мери приятия позволят увеличить продолжительность рабочего дня до 7,8 часа. Соответственно, при фактической среднечасовой выработке и плановой численности рабочих объем производства валовой продукции составит:

ВП= 130,64*7,8*254*282 = 72988,36 тыс. рублей.

Резерв роста валовой продукции составит: 72988,36-69684,27=3304,09 тыс. рублей.

Также на предприятии рекомендуется пересмотреть нормативы и нормы в целях повышения выработки и расценок за продукцию, пересмотреть формы и системы оплаты труда , применяемые на ЗАО «Заречье».

Выводы и предложения

Целью данной курсовой работы являлось изучение эффективности использования рабочей силы на ЗАО «Заречье» и фонда оплаты труда на нем.

ЗАО «Заречье»


8-09-2015, 13:30