3
4
5
6
7
8
9
Остаток на 1 января 200Х года
4
13.01
1400
2 800
1400
2 800
7
29.01
380
760
1020
2 040
760 000
13
05.02
140
280
880
1760
280 000
23
22.02
500
1 000
380
760
1 000 000
31
09.03
300
600
80
160
600 000
37
17.03
700
1 400
780
1 560
42
28.03
700
1 400
1480
2 960
Итого
2800
5 600
1320
2 640
1480
2 960
2 640 000
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)
Таблица 8.2
| № п/п |
Дата |
Поступило |
Выбыло |
Остаток |
Сумма, учитываемая в целях налогообложения, руб. |
|||
| Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| Остаток на 1 января 200Х года |
||||||||
| 14 |
05.02 |
1200 |
3 720 |
1200 |
3 720 |
|||
| 15 |
06.02 |
200 |
620 |
1000 |
3 100 |
620 000 |
||
| 20 |
15.02 |
300 |
930 |
700 |
2 170 |
930 000 |
||
| 25 |
27.02 |
300 |
930 |
400 |
1 240 |
930 000 |
||
| 29 |
03.03 |
300 |
930 |
100 |
310 |
930 000 |
||
| 43 |
28.03 |
400 |
1 240 |
-300 |
-930 |
310 000 |
||
| Итого |
1200 |
3 720 |
1500 |
4 660 |
-300 |
-930 |
3 720 000 |
|
В состав расходов для целей налогообложения мы включаем фактическую себестоимость товаров, которые поступили к нам от поставщика и были оплачены по мере поступления оплаты от покупателей за их отгрузку.
Книга учета доходов и расходов
Таблица 9
| Регистрация |
Сумма |
||||||
| № п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
| 7 |
29.01 |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки) |
1 456 000 |
||||
| 7 |
29.01 |
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю |
760 000 |
||||
| 8 |
31.01 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину января 200Х года |
7830 |
||||
| 12 |
04.02 |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
760 000 |
||||
| 13 |
05.02 |
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю |
280 000 |
||||
| 15 |
06.02 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
620 000 |
||||
| 16 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за январь 200Х года |
2340 |
||||
| 17 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х года |
2520 |
||||
| 18 |
10.02 |
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х года |
36 |
||||
| 19 |
10.02 |
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину января 200Х года |
7830 |
||||
| 20 |
15.02 |
Пступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 140 000 |
||||
| 20 |
15.02 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
930 000 |
||||
| 22 |
20.02 |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 140 000 |
||||
| 23 |
22.02 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 400 000 |
||||
| 23 |
22.02 |
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю |
1 000 000 |
||||
| 25 |
27.02 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
930 000 |
||||
| 26 |
28.02 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину февраля 200Х года |
8265 |
||||
| 29 |
03.03 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 140 000 |
||||
| 29 |
03.03 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
930 000 |
||||
| 31 |
09.03 |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
840 000 |
||||
| 31 |
09.03 |
Отражена отгрузка товара (сумки) покупателю |
600 000 |
||||
| 32 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х года |
2470 |
||||
| 33 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х года |
2660 |
||||
| 34 |
10.03 |
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х года |
38 |
||||
| 35 |
10.03 |
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину февраля 200Х года |
8265 |
||||
| 41 |
27.03 |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 520 000 |
||||
| 43 |
28.03 |
Отражена отгрузка товара (портфели) покупателю |
310 000 |
||||
| 44 |
31.03 |
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину марта 200Х года |
20000 |
||||
| 47 |
31.03 |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
69037,5 |
||||
| Итого |
9 396 000 |
6 491291,5 |
|||||
| Сумма полученных доходов за налоговый период |
9 396 000 |
| Сумма полученных расходов за период |
6491291,5 |
| Налогооблагаемая база |
2404708,5 |
| Единый налог |
360706,275 |
Пояснения к заполнению книги учета доходов и расходов:
Для заполнения книги мы используем журнал хозяйственных операций и заполненные ведомости.
1-ю и 2-ю операции мы не принимаем к учету, так как в ней отражаются расходы, относящиеся к прошлому году, когда применялась общая система налогообложения и они уже были учтены в прошлом году.
3-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
4-ю операцию не учитываем, так как поступление товара не считается расходом, а списывается на расходы фактическая себестоимость товара по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
5-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
6-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 7-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1)
В 8-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
9-ю и 10-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
11-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
В 12-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 13-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.1).
14-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 15-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 16-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 17-й и 18-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
В 19-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченную заработную плату за вторую половину января (таблица 4).
В 20-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2).
21-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
В 22-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
В 23-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
24-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
В 25-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 26-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
27-ю и 28-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
В 29-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.2)
30-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 31-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.1) в составе доходов и одновременно учитываем фактическую себестоимость проданных товаров в составе расходов, так как они до этого были получены и оплачены (таблица 8.1).
В 32-й операции в составе расходов учитывается начисленный и оплаченный НДФЛ (таблица 4).
В 33-й и 34-й операции в состав расходов включаются начисленные и уплаченные взносы в фонды.
В 35-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченную заработную плату за вторую половину февраля (таблица 4).
36-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
37-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
38-ю операцию не включаем, так как выручку мы отражаем по мере поступления денежных средств в организацию.
39-ю операцию не учитываем, так как для включения в расходы заработная плата должна быть начислена и выплачена.
40-ю операцию не учитываем, так как поступивший товар считается расходом, только по мере его отгрузки покупателю при условии, что она оплачена.
В 41-й операции мы отражаем полученные денежные средства (таблица 5.2) в составе доходов, расходов в этой операции нет, так как была получена предоплата.
42-ю операцию не учитываем в книге, так как перечисленные денежные средства за товар не являются расходами.
В 43-й операции списываем фактическую себестоимость товаров, за которые поступила предоплата (таблица 8.2).
В 44-й операции мы включаем в состав расходов, выплаченный ранее аванс работникам, так как теперь заработная плата начислена (таблица 4).
45-ю и 46-ю операции мы не учитываем, так как взносы только начислены.
В 47-й операции мы включаем в состав расходов затраты на приобретение основных средств (таблица 2).
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ
2. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие/Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2006
3. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Продановой Н.А.., Чумаковой Н.В. – М. - Феникс, 2008
4. www.consultant.ru
8-09-2015, 15:16