+
+
+
+
+
+
+
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.
Приложение 3
Таблица 6
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Нарушения |
| 1 | 2 |
| 1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем |
| 2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета |
| 3 | Нет даты утверждения авансового отчета |
| 4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли |
| 5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей |
| 6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
| 7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
| 8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
| 9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
| 10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
| 11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
| 12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |
| 13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
| 14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
| 15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
| 16 | В авансовом отчете на указаны проводки |
| 17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
| 18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
| 19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) |
| 20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать |
| 21 | В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей |
| 22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы |
| 23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Программа аудита Таблица 7
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения |
Исполнитель | Источники информации |
| Наличие приказа руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм. | 02.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета |
| Своевременность сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию организации. | 03.02-05.03 | Иванов С.С. | Авансовые отчеты |
| Проверка авансовых отчетов по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов. | 06.03-07.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии |
| Проверка использования унифицированных форм первичных документов. | 09.03 | Иванов С.С. | Авансовые отчеты |
| Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами. | 10.03 | Иванов С.С. | Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами |
| Выдаются ли деньги сотрудникам, которые еще не отчитались по предыдущему авансу | 11.03-14.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Авансовые отчеты, отчеты кассира |
| Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами. | 15.03-17.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости |
| Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге. | 17.03-20.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации |
8-09-2015, 15:08