20000*12=240000 и налоговый вычет на ребёнка будет использоваться в течение всего календарного года.
Налоговые вычеты предоставляются только по основному месту работы, т.е. там, где книжка. Налоговые вычеты предоставляются только при предоставлении соответствующих документов.
В качестве основного бух. регистра, используемого для расчёта с работниками по з/п, применяются расчётно-платёжные ведомости (РПВ). РПВ составляется ежемесячно. В ней выделяется 3 раздела:
1) Начислено К 70
2) Удержано Д 70
3) Сумма к выдаче Д 70
На основании РПВ составляется платёжная ведомость, в которой указывается ФИО сотрудника, сумма к выдаче и графа «Подпись», т.е. это тот документ, который позволяет выдать з/п. Ещё используется РКО.
Основные хоз. операции по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Содержание операции |
Корр. Счетов |
|
Д |
К |
|
Начислена зп работникам основного производства |
20 |
70 |
Начислена з/п работникам вспомогательного производства |
23 |
70 |
Начислена зп работникам управления |
26 |
70 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
70 |
69 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
Удержаны алименты по исполнительным листам |
70 |
76 |
Выдана з/п из кассы |
70 |
50 |
Перечислена зп с р/счёта |
70 |
51 |
Пример составления РПВ
№ |
Таб. номер |
ФИО |
Начислено |
удержано |
Сумма к выдаче |
||||
Оклад |
Премии |
Итого |
НДФЛ |
Алименты |
Итого |
||||
1 |
Дир. 2 детск. Шк, 1970 |
Васильев А.А. |
40000 |
- |
40000 |
4888 |
- |
4888 |
35112 |
2 |
Гл.бух. шк.. 1975 |
Цветкова А.И. |
30000 |
- |
30000 |
3718 |
- |
3718 |
26282 |
3 |
Менедж. 2 детск. Студ., 1960 |
Кузьмин |
35000 |
- |
35000 |
4238 |
- |
4238 |
30762 |
4 |
Юрист, 1963 |
Сахаров |
20000 |
5000 |
25000 |
3198 |
- |
3198 |
21802 |
5 |
Уборщица, 1972 |
Андреева |
15000 |
3000 |
18000 |
2288 |
- |
2288 |
15712 |
148000 |
18330 |
129670 |
(148000*26)/100=38480 – ЕСН
Сумма в 148000 необходима для начисления ЕСН по ставке 26% в том числе:
1) ФСС 2,9%
38480*2,9/100=1115,92
2) ФОМС 1,1%
38480*1,1/100=423,28
Платёжные поручения позволяют переправить деньги с р/счёта в федеральный бюджет и в налоговые службы.
3) ТФ 2%
38480*2%/100=769,6
Перечисление в ПФ составит:
1) 6% в фед. Бюджет
38480*6/100=2308,8
2) 14 % в зависимости от возраста :
А) 66 г и старше – 14% страховая часть трудовой пенсии
Б) 67 г и моложе 8% - страховая часть, 6% - накопительная часть
38480*14/100=5387,2
В современных условиях существует гос. ПФ, который позволяет накапливать пенсию. В гос. ПФ есть отдел, который называется «Отдел персонифицированного учёта». Бухгелтер организации в январе сдаёт отчёт по каждому сотруднику о начислении з/п и перечисленных в ПФ с учётом страховой и накопительной части.
Определить сколько денег необходимо работодателю, чтобы выдать зп за январь.
1. Начислено 40000
Удержано 40000-400-1000=37600
37600*13%/100=4888
К выдаче 40000-4888=35112
2. Начислено 30000
Удержано 30000-400-1000=28600
28600*13/100=3718
К выдаче 30000-3718=26282
3. Начислено 35000
Удержано 35000-1000-1000-400=32600
32600*13100=4238
К выдаче 35000-4238=30762
4. Начислено 25000
Удержано 25000-400=24600
24600*13/100=3198
К выдаче 25000-3198=21802
5. Начислено18000
Удержано 18000-400=17600
17600*13/100=2288
К выдаче 18000-2288=15712
Перечисления в ПФ 20% =26600
Всего на оплату труда за январь требуется 148000+38480=186480
2)Налог на добавленную стоимость (НДС).
Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:
1. Ставка налога 10%. Сумма налога не входит в стоимость реализованной продукции:
НДС = РП*10/100
2. Ставка налога 10%. Сумма налога входит в стоимость реализованной продукции:
НДС = РП*10/110
3. Ставка налога 18%. Сумма налога не входит в стоимость реализованной продукции:
НДС = РП*18/100
4. Ставка налога 18%. Сумма налога входит в стоимость реализованной продукции:
НДС = РП*18/118
Задача №1. Объём РП 10000руб. Ставка НДС 10%. Определить сумму НДС, если она не входит в состав РП.
НДС=100000*10/100=10000
Задача №2. VРП=110000 в том числе НДС 10%
НДС = 110000*10/110=10000
Задача №3. 10000, НДС 18% не входит в РП
НДС = 100000*18/100=18000
Задача №4. 118000, в том числе НДС 18%.
НДС = 118000*18/118=18000
В бюджет перечисляется разница между суммой НДС, полученной от покупателей, и суммой, уплаченной поставщику.
Типовые бухгалтерские проводки:
Отгружена продукция покупателю
Начислен НДС
Поступили материалы от поставщика
Учтён НДС по приобретённым материалам
Зачтён НДС или взаимозачёт НДС
Перечислено поставщику за материалы
Лекция №12
Учёт материально-производственных запасов (МПЗ).
МПЗ – различные вещественные элементы, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе.МПЗ полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции и полностью потребляются в производственном цикле.
МПЗ подразделяются на следующие группы:
1. Сырьё и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Покупные полуфабрикаты
4. Топливо
5. Товары
6. Тара и тарные материалы
7. Запасные части
8. Животные на выращивании и откорме
Для учёта групп МПЗ используются следующие счета:
Сч 10 «Материалы»
Сч 11 «Животные на выращивании и откорме»
Сч 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Сч 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Сч 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Сч 19 «»Налог на добавл. Стоимость по приобретённым ценностям»
Кроме этих счетов для учёта МПЗ используются забалансовые счета:
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
003 «Материалы, принятые в переработку»
К счёту 10 открываются субсчета.
Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:
1. По договорам купли-продажи, по договорам поставки;
2. Путём изготовления материалов самой организацией;
3. Путём внесения в счёт вклада в УК;
4. Получение организацией МПЗ безвозмездно.
Фактическая себестоимость приобретённых за плату материалов складывается из затрат на приобретение за минусом НДС. Фактическая себестоимость материалов, приобретённых за плату включает стоимость материалов по договорным ценам и транспортно - заготовит. расходы.Учёт МПЗ производится согласно ПБУ 5/01. В этом ПБУ сказано, что в БУ в качестве МПЗ принимаются активы:
А) используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг и предназначенные для продажи;
Б) предназначенные для продажи. Такие как ГП, товары;
В) используемые для управленческих нужд (вспомогат. Материалы, топливо, запасные части и т.д.
Основные задачи БУ МПЗ – контроль за сохранностью МПЗ, соответствие складских запасов нормативным, соблюдение норм производственного потребления, выявление фактических затрат.
Пример БУ МПЗ:
Организация приобрела сырьё, стоимость которого 159300 руб. в том числе и НДС по ставке 18%. Стоимость доставки сырья 14750 руб. сырьё поступило на склад, счета поставщиков оплачены. Согласно учётной политике фактическая себестоимость материалов формируется на счёте 10. Составить бух. проводки.
Журнал хоз. операций:
Содержание операции |
Корр. счетов |
|
Д |
К |
|
Поступили материалы |
10 |
60 |
Начислен НДС на материалы |
19 |
60 |
Трансп. Услуги |
10 |
60 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
Расчёты с поставщиками |
60 |
51 |
Расчёты по трансп. Услугам |
60 |
51 |
Взаимозачёт НДС |
61 |
19 |
Если учётной политикой предусмотрено использование счетов 15 и 16, то в этом случае материалы учитываются на счёте 10 по учётными ценам.
Используя данные предыдущего примера, определим БУ МПЗ с учётом счетов 10. 15. 16, если учётная стоимость приобретённого сырья составит 130000руб.
Журнал хоз. операций
Содержание операции |
Корр. счетов |
|
Д |
К |
|
Отражена стоимость поставленного сырья |
15 |
60 |
НДС по сырью |
19 |
60 |
Отражены услуги транспорта |
15 |
60 |
НДС по транспорту |
19 |
60 |
Отражена учётная стоимость поставленного сырья |
10 |
15 |
Отражена разница между фактической и учётной стоимостью |
16 |
15 |
Перечислены деньги поставщику |
60 |
51 |
Перечислены деньги за транспорт |
60 |
51 |
Взаимозачёт НДС |
68 |
19 |
Документальное оформление движения материалов.
Сырьё и материалы поступают от поставщиков сч 60, подотчётных лиц сч 71 в порядке наличного расчёта. А также собственного расчёта или в случае списания пришедших в негодность ОС.
Поставщик посылает покупателю следующие документы:
1. Счёт-фактура
2. Товарно – транспортная накладная
Эти документы поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления, затем передают их ответственному исполнителю по снабжению для получения и доставки материалов.
Для доставки материалов экспедитор использует такой документ. Как доверенность, который регистрируется в журнале учёта выданных доверенностей. Экспедитор привозит МПЗ на склад, где их принимает кладовщик. Поступившие МПЗ оформляют приходными ордерами. В случае перевозки автотранспортом применяют товарно-транпс. накладную. Подотчётные лица приобретают материалы в торговых организациях розничной сети. Основной подтверждающий документ – товарный счёт.
Материалы отпускаются со склада в производство по документам: лимитно-заборная карта или требование.
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов. В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию по регистру приёма-сдачи материалов.
Пример. Поступили материалы от поставщика 18000 руб. +НДС 18%
Перечислено поставщику с учётом НДС 11800. Материалы списаны в производство на 800 руб.
1. Составить журнал хоз. операций
2. Проставить корр. Счетов
3. Определить Ск по счёту 10. Если Сн 5000 руб.
Журнал хоз. операций:
Содержание операции |
Корр. счетов |
|
Д |
К |
|
Поступили материалы от поставщика |
10 |
60 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
Расчёты с поставщиком |
60 |
51 |
Начислен НДС |
68 |
19 |
Материалы списаны в производство |
20 |
10 |
Ск = 5000 + 15254 - 8000 = 12524
Ответ: 12524 руб.
Бухгалтерские проводки по учёту МПЗ.
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Поступление материалов |
|||
1 |
Отражены фактические затраты на приобретение материалов (без применения счетов 15 и 16) |
10 |
60, 02, 23. 70, 69, 76 |
2 |
Отражены фактические затрыты на приобретение материалов (с применением счетов 15 и 16) На сумму фактических затрат на приобретение материалов |
15 |
60 |
На сумму учётной стоимости материалов |
10 |
15 |
|
На сумму положительной (отрицательной) разницы между фактической себестоимостью приобретённых материалов и их учётной стоимостью |
16 (15) |
15 (16) |
|
3 |
Отражена стоимость материалов, внесённых учредителем в счёт вклада в УК |
10 |
75 |
4 |
Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно |
10 |
98 |
5 |
Оприходованы неучтённые материалы, выявленные при инвентаризации |
10 |
91 |
6 |
Оприходованы материалы, изготовленные силами организации |
10 |
23 |
Выбытие материалов |
|||
7 |
Списаны материалы, использованные при приобретении ОС и НМА |
08 |
10 |
8 |
Списаны материалы, использованные в основном производстве |
20 |
10 |
9 |
Списаны материалы, использованные во вспомогательных производствах |
23 |
10 |
10 |
Списаны материалы на общепроизводственные нужды |
25 |
10 |
11 |
Списаны материалы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
12 |
Списаны материалы, использованные при устранении брака |
28 |
10 |
13 |
Списаны материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
10 |
14 |
Списаны материалы, использованные при реализации продукции |
44 |
10 |
15 |
Списана стоимость реализованных материалов |
91 |
10 |
16 |
Списана стоимость безвозмездно переданных материалов |
91 |
10 |
17 |
Списана недостача материалов, выявленная при инвентаризации |
94 |
10 |
Лекция №13
Учёт текущих обязательств и расчётов.
1. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам относят организации, осуществляющие поставку сырья и материалов, выполнения работ и оказания услуг. К подрядчикам относят организации, осуществляющие строительно – монтажные и ремонтные работы. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг или одновременно с согласия предприятия или по его поручению. Если расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки им МЦ, то поставщик становится кредитором организации и у организации возникает кредиторская задолженность. Расчёты с поставщиками могут производиться до получения МЦ, такие платежи называются авансовыми. В этом случае поставщик, которому перечислен аванс, становится дебитором организации и у организации возникает дебиторская задолженность. Поэтому счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным.
Дебиторская задолженность организации отражается в активе баланса. Это имущество организации, находящееся в долгах. Кредиторская задолженность является источником возникновения имущества и отражается в пассиве.
Продавец и покупатель в договоре о поставке могут предусмотреть любой приемлемый для обеих сторон момент перехода права собственности:
1.После полной оплаты Д 60 - К 51(полностью с учётом НДС)
Поступление материалов
д 10 – к 60 (либо д 15 – к 60)
д 19 – к 60
взаимозачёт НДС д 68 – к 19
2.После частичной оплаты
3.В момент поступления на склад от покупателя
Если стороны в договоре поставки не определяют момент возникновения права собственности у покупателя, то согласно ГК РФ это право переходит в момент передачи МПЗ. Расчёты с поставщиками производят после отгрузки ТМЦ или одновременно с совершением этих операций.
В связи с тем, что имеют место
8-09-2015, 15:51