11
Выдан аванс поставщику
60
51 (50, 52)
12
Выдан вексель поставщику в обеспечение задолженности за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги)
60
60
13
Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истёк
60
91
14
Начислена зп работникам осн. производства и других
20 (23, 25, 26, 29, 44)
70
15
Начислены отчисления в соц. Внебюджетные фонды
20 (23, 25, 26, 29, 44)
69
16
Удержан НДФЛ
70
68
17
Депонированы суммы невыплаченной зп
70
76
18
Выдано работнику под отчёт из кассы организации
71
50
19
Оприходованы приобретены подотчётным лицом МЦ
10, 41
71
20
Приняты к учёту командировочные расходы согласно авансовому отчёту работника
20, 26 и др.
71
21
Возвращён работником остаток ДС
50
71
22
Предоставлен заём работнику организации
73
50
23
Начислены проценты по предоставленному займу
73
91
24
Возвращён заём с учётом начисленных процентов
50
73
25
Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба, нанесённого организации
73
94
26
Сумма недостачи внесена работником в кассу
50
73
27
Сумма недостачи удержана из з/п виновного работника
70
73
Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами
28
Отражена выставленная поставщику претензия
76
60
29
Отражена сумма присуждённых организации штрафных санкций
91
76
30
Отражена сумма предъявленных организацией штрафных санкций
76
91
31
Погашены взаимные обязательства зачётом
60
62
32
Начислены в бюджет налоги с выручки
90
68
33
Начислен налог на прибыль
99
68
34
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам
68
51
35
Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК
75
80
36
Задолженность учредителей по вкладам в УК погашена внесением ДС и др.
51, 52, 50 (10, 41, 08)
75
37
Начислены дивиденды учредителям
84
75
38
Выплачены дивиденды учредителям
75
51. 50
39
Начислены дивиденды учредителям-работникам организации
84
70
40
Выплачены дивиденды учредителям-работникам организации
70
50
Лекция №18
Учёт капитала и резервов
Капитал – собственный и заёмный капитал, необходимый для функционирования организации. Капитал подразделяется на активный и пассивный. Величина активного капитала отражена в активе бух. баланса и равна стоимости имущества по составу и размещению. Величина пассивного капитала отражена в пассиве бух. баланса и в стоимостном выражении равна источникам образования.
Пассивный капитал подразделяется на собственный и заёмный (привлечённый). Заёмный капитал включает:
-займы
-кредиты
-кредиторскую задолженность
Для определения собственного капитала необходимо из пассивного капитала вычесть заёмный капитал. В практике международного БУ и отчётности принято выражение :
А = собственный капитал + обязательства
Раздел 1+2 = 3+4+5
Из этого выражения можно вывести другое уравнение:
Собственный капитал = А – обязательства
Собственный капитал отражает собственные средства организации. В составе собственного капитала учитывают:
1. УК
2. Добавочный капитал (сч 83)
3. Резервный капитал (сч 82)
4. Нераспределённая прибыль (сч 84)
Учёт формирования УК.
Величина УК, зарегистрированногов учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации отражается в пассиве бух. баланса. В зависимости от организационно-правовой формы юридического лица:
- УК ОАО, ЗАО и ООО
- складочный капитал хоз. товариществ
- уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий
УК ООО -100 МРОТ
УК ЗАО – 100 МРОТ на дату регистрации
УК ОАО – 1000 МРОТ
В хоз. обществах УК, разделённый на доли, выполняет 3 основные функции:
1. Является первоначальной имущественной основой для деятельности общества;
2. Определяет долю участия каждого учредителя в обществе;
3. Гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами.
Аналитический учёт по счёту 80 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям. Этапы формирования УК. Зарегистрированного АО в зависимости от состояния задолженности акционеров и участников учитываются на субсчетах к счёту 80:
80-1 «Объявленный капитал» в сумме, записанной в учредительных документах
80-2 «Подписной капитал» на стоимость акций, по которой произведена подписка, т.е. распределение долей
80-3 «Оплаченный капитал» в размере средств, внесённых акционерами в оплату принадлежащих им долей или акций
При создании общества все доли или акции учитываются на кредите счёта 80-1 в корреспонденции с дебетом счёта 75. При завершении подписки на акции на из номинальную стоимость делают запись:
После оплаты учредителями стоимости выкупленных акций или долей делается бух. запись:
Учредители организации могут принять решение об увеличении УК. Увеличение УК в БУ отражается только после внесения изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.
Бухгалтерские проводки по учёту капитала:
| № |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
| УК |
|||
| 1 |
Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК |
75 |
80 |
| 2 |
УК увеличен за счёт средств добавочного капитала |
83 |
80 |
| 3 |
УК увеличен за счёт нераспределённой прибыли |
84 |
80 |
| 4 |
УК уменьшен до величины чистых активов |
80 |
84 |
| 5 |
УК уменьшен путём уменьшения номинальной стоимости долей участников |
80 |
75 |
| 6 |
Аннулированы выкупленные акционерным обществом собственные акции |
80 |
81 |
| Резервный капитал |
|||
| 7 |
Произведены отчисления в резервный фонд |
84 |
82 |
| 8 |
Средства резервного фонда направлены на покрытие убытка |
82 |
84 |
| 9 |
Средства резервного фонда направлены на погашение облигаций |
82 |
66 (67) |
| Добавочный капитал |
|||
| 10 |
Отражена сумма дооценки объекта ОС |
01 |
83 |
| 11 |
Произведена корректировка начисленной амортизации по дооцениваемому объекту ОС |
83 |
02 |
| 12 |
Отражена уценка оъекта ОС в пределах сумм ранее произведённой дооценки |
83 |
01 |
| 13 |
Произведена корректировка начисленной амортизации по уцениваемому объекту ОС в пределах сумм ранее произведённой дооценки |
02 |
83 |
| 14 |
Отражена сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования УК АО |
75 |
83 |
| 15 |
Средства добавочного капитала направлены на увеличение УК |
83 |
80 |
| 16 |
Списана сумма дооценки объекта ОС при его выбытии |
83 |
84 |
Лекция №19
Учёт затрат на производство
Для учёта затрат в БУ используются следующие счета:
Сч 20 «Основное производство»
Сч 23 «Вспомогательное производство»
Сч 25 «Общепроизводственные расходы»
Сч 26 «Общехозяйственные расходы»
На счёте 25 отражают затраты цеховые, т.е. освщение, отопление цеха, з/п начальника цеха, технолога, бухгалтера и др. сотрудников цеха. На счёте 26 отражают затраты, связанные с содержанием зданий заводоуправления, арендная плата, коммунальные расходы и з/п работников управления с соц. отчислениями. Эти затраты на счетах 25 и 26 собираются в течение месяца и затем списываются на счёт 20:
Счета 25 и 26 в балансе не отражаются, но во -2ом разделе баланса «Оборотные активы» отражаются остатки по счёту 20 как незавершённое производство: сч 14, 20, 21. 23, 29, 44, 46.
Затраты – это потреблённые потраченные материальные трудовые или финансовые ресурсы для получения прибыли в процессе хоз. деятельности организации. Затраты формируют экономический показатель, который называется себестоимость продукции. Затраты группируются по экономическим элементам и по экономическим статьям затрат.
Группировка затрат по экономическим элементам включает:
1. Материальные затраты; сч 10,15
2. Затраты на оплату труда; сч 70
3. Отчисления на соц. нужды; сч 69
4. Амортизация ОС, НМА и прочие затраты сч 02, 05, 71, 76, 60
Затраты по экономическим статьям затрат:
1. Материалы, сырьё; сч 10. 15
2. Возвратные отходы; сч 10
3. Полуфабрикаты; сч 10, 20
4. Топливо и энергия на технологические нужды; сч 10-3, 60
5. з/ производственных рабочих; сч 70
6. отчисления на соц. нужды; сч 69
7. расходы на подготовку и освоение производства; сч 97
8. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; сч 25
9. прочие расходы (потеря от брака); сч 60, 71, 76, 28
10. общепроизводственные расходы; сч 25
11. общехозяйственные расходы; сч 26
12. коммерческие расходы сч 90 (расходы на продажу).
Итого полная себестоимость продукции
Для обобщения информации о затратах на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг используется счёт 20. По дебету сч 20 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства. По кредиту счёта 20 отражается сумма фактической себестоимости по выпуску продукции, выполнению работ и оказанию услуг. Остаток по сч 20 отражает стоимость незавершённого производства.
Бухгалтерские проводки по учёту затрат на производство продукции:
| № |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Списаны материалы, использованные при производстве продукции (работ, услуг) |
20 |
10 |
| 2 |
Начислена амортизация ОС, применяемых в основном производстве |
20 |
02 |
| 3 |
Начислена амортизация НМА, относящихся к основному производству |
20 |
05 |
| 4 |
Списана стоимость услуг вспомогат. производств |
20 |
23 |
| 5 |
Списаны общепроизв. расходы |
20 |
25 |
| 6 |
Списаны общехоз. расходы |
20 |
26 |
| 7 |
Списана стоимость полуфабрикатов собственного производства, использованных в основном производстве |
20 |
21 |
| 8 |
Списана стоимость производственного брака |
20 |
28 |
| 9 |
Списана стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных0 сторонними организациями для нужд основного производства |
20 |
60 |
| 10 |
Произведены отчисления с з/п произв. Рабочих |
20 |
69 |
| 11 |
Начислена з/п произв. Рабочим |
20 |
70 |
| 12 |
Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов |
20 |
96 |
| 13 |
Списана часть расходов будущих периодов |
20 |
97 |
| 14 |
Списана фактическая произв. Себестоимость ГП (при использовании счёта 40) |
40 |
20 |
| 15 |
Оприходована ГП по произв. Себестоимости |
43 |
20 |
| 16 |
Списана фактическая себестоимость выполненных работ. Оказанных услуг |
90 |
20 |
Лекция №20
Учёт готовой продукции
Готовой считается продукция, соответствующая действующим стандартам или утверждённым техническим условиям. ГП сдаётся на склад под отчёт материально ответственному лицу. Поступающая ГП оформляется накладными спецификациями и другими первичными документами. Количественный учёт ГП по её видам и листам хранения осуществляется аналогично учёту МПЗ согласно ПБУ 5/2001. Синтетический учёт наличия и движения ГП отражается на счёте 43. Учёт ведётся по фактической производственной ведомости. Аналитический учёт отдельных видов продукции осуществляется по учётным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости ГП от стоимости по учётным ценам отдельных изделий.
Оприходование ГП по учётным ценам оформляют бух. записью:
В конце месяца определяют фактическую производственную себестоимость и стоимость ГП по учётным ценам. А также определяют между ними разницу, которую списывают дополнительной бух. проводкой:
Основанием для отгрузки ГП покупателям и отпуска со склада служит товарно-транспортные накладные (ТТН), которые выписываются в отделе сбыта. ТТН выписывается в двух экземплярах, подписывается материально ответственными лицами, заверяется печатями продавца и покупателя. К ТТН оформляется счёт-фактура в 2-х экземплярах. Первый предоставляется покупателю и даёт ему право на возмещение НДС из сумм, причитающихся к уплате в бюджет:
Второй остаётся у организации для отражения НДС в книге продаж. В случае получения авансовых платежей в счёт - фактуре указывается номер платёжного поручения, по которому был произведён авансовый платёж.
Для целей налогообложения отгруженная или предъявленная продукция покупателям по ценам реализации. Включая НДС, отражается бух. проводкой:
90 «Продажи» -1 – выручка только по кредиту.
Одновременно списывается себестоимость отгруженной продукции:
Сумма выручки предприятия рассчитывает НДС. НДС при продаже продукции определяется бух. проводкой:
прибыль
Или
убыток
Поступившие платежи за проданную продукцию отражают бух. проводкой :
| № |
Содержание операции |
Дебет |
кредит |
| 1 |
Списана фактическая себестоимость продукции, изготовленной в цехах основного производства |
43 |
20 |
| 2 |
Списана фактическая себестоимость продукции, изготовленной в цехах вспомогательного производства |
43 |
23 |
| 3 |
Списана фактическая себестоимость продукции, изготовленной в обслуживающих производствах |
43 |
29 |
| 4 |
Списана нормативная (плановая) себестоимость продукции |
43 |
40 |
| 5 |
Оприходована неучтённая ГП, выявленная при инвентаризации |
43 |
91 |
| 6 |
Списана фактическая себестоимость продукции (при учёте ГП
Разделы сайта |