Все расчёты, связанные с расчётами за приобретение МЦ, принятые работы или потребительские услуги, проводятся по счёту 60 не зависимо от времени оплаты предъявленного счёта. Д сч 10 – К сч 60 – материалы уже отгрузили, но не оплатили.
По кредиту сч 60 отражают стоимость фактически поступивших ТМЦ, принятых работ, потребительских услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей. За услуги по доставке МЦ производят записи по кредиту счёта 60 в корреспонденции со счетами учёта ТМЦ.
Основные бух. проводки по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками:
| Содержание операции |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы и услуги, в том числе предоставление энергии, газа, пара, воды, услуг для цехов осн. производства, услуг для вспом. производства, общехоз. и общепроизв. услуг |
20 23 25 26 |
60 |
| Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившее оборудование к установке |
07 |
60 |
| Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и услуги для капитального строительства |
08 |
60 |
| Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретённые ТМЦ |
10 |
60 |
| Приняты к оплате счета поставщиков за приобретённые товары |
41 |
60 |
| Оплачены счета поставщиков с расчётного и валютного счетов |
60 |
51 52 |
| Задолженность поставщикам погашена краткосрочным и долгосрочным кредитами банка |
60 |
66 67 |
| Отражены суммы списания кредиторской задолженности с истёкшими сроками исковой давности |
60 |
99 |
2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками отражают на активно-пассивном счёте 62 «Расчёты с поставщиками и заказчиками». К этому счёту открывают субсчета:
62-1 расчёты в порядке инкассо
62-2 расчёты плановыми платежами
62-3 векселя полученные и т.д.
На счёте 62-1 учитывают расчёты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате платёжным документам за отгруженную продукцию, выполненную работу и оказанную услугу.
На счёте 62-2 отражают состояние расчётов при длительных хоз. связях, когда расчёты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчётному документу.
Счёт 62 корреспондируется со счётом 90 «Продажи» и со счётом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учёт по счёту 62 ведётся по каждому предъявленному покупателем счёту. Порядок учёта расчётов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учёта реализации продукции. Если за момент реализации принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости по дебету счёта 45 «Товары отгруженные». По мере оплаты отгруженной продукции её списывают с Кредита счёта 45 в Дебет счёта 90. Дебиторская задолженность, по которой истёк установленный предъявленный срок использования обязательств, списывают с кредита счёта 45 в дебет счёта 99.
Если за момент реализации продукции принимается момент отгрузки, то дебиторская задолженность отражается по цене реализации на счёте 62. При определённых условиях организации могут создавать резервы по сомнительным долгам, учитываемым на пассивном счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Типовые бух. проводки по учёту операций с покупателями и поставщиками:
| Содержание операций |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Отражена реализация продукции, работ, услуг (без учёта сч 45) |
62 |
90 |
| Отражены суммы задолженностей покупателей в связи с реализацией им ОС |
01 |
62 |
| Отражены суммы задолженностей покупателей в связи с реализацией им прочих активов |
08 |
62 |
| Из кассы погашена задолженность покупателям и заказчикам |
62 |
50 |
| Поступили в кассу суммы от покупателей |
50 |
62 |
| Погашена задолженность по ранее полученным авансам наличными или в банке |
71 |
50 51 |
| Списываются расходы на продажу |
44 |
99 |
| Уточняется финансовый результат от реализации товаров |
99 |
62 |
Лекция №14
Учёт операций, связанных с использованием векселей
Вексель – долговое обязательство, составленное в установленной форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока или досрочно с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства, уплаты оговоренной им суммы. Лицо. Выдавшее вексель – векселедатель. Лицо, принявшее вексель – векселедержатель.
В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица. Вексель может быть использован в финансовых операциях и товарных сделках:
1. Финансовый вексель отражает отношение займа денег векселедателем у векселедержателя под определённые проценты;
2. В основе товарного векселя лежит сделка по купле-продаже товара. Товарный вексель выступает как форма коммерческого кредита, предоставляемого друг другу предпринимателями.
Особенность БУ операций с использованием простого товарного векселя заключается в следующем:
Предприятие векселедатель отражает задолженность за поставку товара на счёт 60 или 76 на субсчёте «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе. Величина задолженности перед поставщиками увеличивается на вексельный доход, который увеличивает стоимость полученных организацией ценностей. На сумму причитающихся к уплате по векселю процентов делается запись :
Ежемесячно равными долями в течение срока действия векселя списывается доход по векселю со счёта 97 в Дебет счетов 20, 23 и т.д.
Типовые бухгалтерские проводки по учёту операций с использованием векселей:
| Содержание операции |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Простые товарные векселя: Учёт у векселедателя (он покупатель) |
||
| Оприходованы материалы |
10 |
60 |
| Отражён НДС по оприходованным материалам: А) при передаче собст. векселя в счёт оплаты поставленных материалов: -оприходованные материалы оплачены векселем -вексель погашен денежными средствами -принят к зачёту НДС по оприходованным и оплаченным материалам Б) в случае проведения расчётов за поставленные материалы векселем 3-его лица. полученным ранее в качестве оплаты за отгруженные товары: - товарный вексель 3-го лица передан в счёт оплаты материалов - НДС по оприходованным и оплаченным материалам принят к зачёту - при передаче векселя 3-его лица в счёт оплаты поставленных материалов отражена задолженность перед бюджетом по НДС с выручки |
19 60 60 68 60 68 76 |
60 60 субсчёт Векселя 51 19 62-3 19 68 |
| Учёт у векселедержателя (он поставщик) |
||
| Отгружена продукция |
62 |
90-1 |
| Отражён НДС неоплаченный, но входящий в состав выручки |
90-3 |
76 |
| Оприходован вексель, полученный за отгруженную продукцию |
62 – Векселя |
62 |
| Списана себестоимость реализованной продукции |
90-2 |
20 |
| Отражён доход по векселю в виде процентов |
62-Векселя |
91-1 |
| Отражён доход по векселю в виде разницы между его номиналом и суммой погашаемой задолженности покупателя |
62-Векселя |
98 |
| Вексель погашен |
51 |
62-Векселя |
| Отражена задолженность перед бюджетом по НДС |
76 |
68 |
Лекция №15
Учёт расчётов по претензиям
Взаимные претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчётам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитражный). Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом заказным или ценным письмом или вручают расписку. Претензии указывают требования заявителя, сумм претензии и её расчёта. К претензии прилагают документы или заверенные копии. Претензии рассматриваются в течение 30 дней со дня получения. Ответ о результатах рассматривания претензии сообщается в письменной форме и подписывается руководителем. Для учёта расчётов по претензиям используют счёт 76 субсчёт «Расчёт по претензиям». В Дебет счёта 76 списывают причинённый ущерб по вине поставщиков, учреждений, банков или других организаций с кредита счетов 60, 10, 20, 91. Суммы удовлетворённых претензий списываются с кредита счёта 76 в дебет счетов учёта денежных средств 50, 51, 52. Суммы неудовлетворённых претензий списываются с кредита счёта 76 в дебет счетов 76, 60 и т.д.
Уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров списываются в дебет счёта 91 «Прочие расходы». Суммы предъявленных другим организациям штрафов, неустоек отражаются по дебету счёта 76 и кредиту счёта 91-1 «Прочие доходы».
Типовые бух. проводки по учёту расчётов по претензиям:
| Содержание операции |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен |
76 |
10 |
| Уменьшены затраты основного производства на сумму признанной претензии за возникший брак |
76 |
20 |
| Списаны претензии к поставщикам за утрату ГП |
76 |
43 |
| Списаны претензии к поставщикам за потерю товаров |
76 |
41 |
| Отражена сумма претензии, предъявленной поставщику |
76-3 |
60 |
| Признана сумма штрафа, подлежащего уплате покупателю |
91-2 |
76-3 |
| Перечислена сумма штрафа покупателю |
76-3 |
51 |
| Предъявлена претензия покупателю на сумму процентов за просрочку платежа |
76-3 |
91-1 |
Лекция №16
Учёт расчётов с учредителями
Для учёта расчётов с учредителями используют счёт 75 – активно-пассивный
К нему открывают субсчета:
75-1 «Расчёт по вкладам в УК»
75-2 «расчёты по выплате доходов»
На счёте 75-1 отражаются расчёты с учредителями по вкладам в УК. Если учредители вносят вклад в УК в денежной форме, то при фактическом поступлении денег производится запись:
Вкладом в имущество могут быть деньги, ценные бумаги, ОС, НМА, материалы, которые имею денежную оценку. Денежная оценка неденежных вкладов в УК утверждается решением общего собрания, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Расчёты с учредителями по выплате доходов ведутся на счёте 75-2. Начисление доходов, определяемых полученной прибылью за отчётный год на счёте 84 «Нераспределённая прибыль» (непокрытый убыток) выражается бух. проводкой:
Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в состав учредителей, отражается следующей бух. проводкой на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»:
Суммы налога на доходы от участия в организации учитываются следующей бух. проводкой:
Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Порядок распределения чистой прибыли различный при многообразии форм собственности.
Основные типовые бух. проводки по учёту расчётов с учредителями:
| Содержание операции |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Выплачены из кассы дивиденды учредителям |
75-2 |
50 |
| Удержан налог на доходы сумм, выплаченных учредителям |
75 |
68 |
| Учтены внеоборотные активы в качестве вклада в УК |
08 |
75 |
| Учтены материалы в качестве вклада в УК |
10 |
75 |
| Оприходованы животные, внесённые в качестве вклада в УК |
11 |
75 |
| В качестве вклада в УК внесено незавершённое производство |
20 |
75 |
| Оприходованы товары, внесённые как вклад в УК |
41 |
75 |
| Поступила на р/счёт деньги как вклад в УК |
51 |
75 |
| Оприходованы ценные бумаги, как вклад в УК |
58 |
75 |
| Начислены доходы участникам организации |
84 |
75-2 |
| Начислены дивиденды акционерам |
84 |
75 |
| Начислены доходы на муниципальном предприятии |
84 |
75 |
Лекция №17
Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям
Эти расчёты отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». К счёту 73 открываются следующие субсчета:
73-1 «Расчёты по предоставленным займам» (своим работникам)
73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба
На счёте 73 по Дебету отражают задолженность работников, а по Кредиту счёта 73 отражают списание этой задолженности. Аналитический учёт по счёту 73 ведётся по каждому работнику.
Типовые бух. проводки по учёту расчётов с персоналом по прочим операциям:
| Содержание операции |
Корр. счетов |
|
| Д |
К |
|
| Предоставлены работнику наличные деньги в виде займа |
73 |
50 |
| Предоставлен работнику заём безналичными денежными средствами |
73 |
51 |
| Сумма подотчётных денежных средств переоформлена в заём |
73 |
71 |
| Учтена в составе прочих доходов неустойка, начисленная по займам, предоставленным сотруднику организации |
73 |
91-1 |
| Списана за счёт виновного лица сумма недостачи МЦ |
73 |
94 |
| Оприходованы товары, полученные от работника в возмещение причинённого им вреда |
41 |
73 |
| Возвращены в кассу деньги, выданные сотруднику в виде займа |
50 |
73 |
Бухгалтерские проводки по учёту расчётов и обязательств:
| № |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
| Расчёты с покупателями и заказчиками |
|||
| 1 |
Отражена задолженность покупателя за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) |
62 |
90 |
| 2 |
Отражена задолженность покупателя за реализованные объекты ОС |
62 (76) |
91 |
| 3 |
Получены денежные средства от покупателя в оплату продукции |
51 (50, 52) |
62 |
| 4 |
Получен от покупателя вексель 62вобеспечение задолженности по оплате продукции |
62 |
62 |
| 5 |
Получен аванс в счёт предстоящей поставки продукции |
51 (50, 52) |
62 |
| 6 |
Начислен НДС с суммы полученного от покупателя аванса |
62 |
68 |
| 7 |
Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истёк |
91 |
62 (76) |
| 8 |
Дебиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности списана за счёт резерва сомнительных долгов |
63 |
62 |
| Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
|||
| 9 |
Отражена задолженность перед поставщиком материалов (товаров, ОС, работ, услуг) |
10 (41, 08, 20, 23 и т.д.) |
60 |
| 10 |
Задолженность перед поставщиком погашена денежными средствами |
60 |
51 (50, 52) 8-09-2015, 15:51 Разделы сайта |