| Дт | Кт | Сума, грн. |
| 10 | 63 | 1000000 |
| 641 | 63 | 200000 |
| 201 | 63 | 20000 |
| 641 | 63 | 4000 |
| 93 | 66 | 1200 |
| 93 | 65 | 450 |
| 93 | 685 | 1800 |
| 641 | 685 | 300 |
2. Як внесок до статутного капіталу ТОВ ’’Янтар’’ придбало виробниче обладнання первинною вартістю 330 тис. грн. загальний розрахунковий обсяг виробництва визначений підприємством у розмірі 330 тис. грн. Ліквідаційна вартість після його експлуатації за попередніми оцінками може скласти 10 тис. грн. Передбачуваний строк корисного використання складе 4 роки, при чому плануємий обсяг виробництва:
1 рік – 120 тис.грн.
2 рік – 80 тис.грн.
3 рік – 65 тис.грн.
4 рік – 65 тис.грн.
Підприємством обрано виробничий метод амортизації основних засобів. По розрахункам на підприємстві визначено такі суми амортизаційних відрахувань:
1 рік – 184 тис.грн.
2 рік – 214 тис.грн.
3 рік – 64 тис.грн.
4 рік – 270 тис.грн.
4. В жовтні підприємством було реалізовано комп’ютер. Продажна вартість комп’ютера склала 3600 грн. з ПДВ. Первісна вартість комп’ютера складає 2800 грн., нарахований знос 900 грн.
Оплата за комп’ютер була здійснена наперед на поточний рахунок ТОВ ’’Янтар’’.
В обліку підприємства було зроблено такий запис:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
| 31 | 37 | 3600 |
| 36 | 742 | 3600 |
| 742 | 641 | 600 |
| 131 | 104 | 900 |
| 972 | 10 | 2800 |
| 793 | 972 | 2800 |
| 742 | 793 | 3600 |
Програма аудиторської перевірки операцій з основними засобами
1. Перевірка відповідності даних балансу рахункам головної книги та звірка їх із залишками регістрів синтетичного обліку по рахунку 10 “Основні засоби”.
2. Вибір контрольного об’єкту основних засобів за даними регістрів обліку.
2.1. Провести інвентаризацію таких об’єктів.
2.2. Перевірити документи на право власності.
3. Перевірка операцій з надходження основних засобів
3.1. Підтвердити правильність заповнення первинної документації та наявності відповідних віз на документах.
3.2. Перевірити правильність визначення і повноту відображення в обліку первісної вартості основних засобів.
4. Аналіз правильності нарахування амортизації по об’єктах основних засобів.
5. Перевірка калькулювання проведення ремонтів та правильність їх відображення в обліку.
6. Перевірка доцільності та правильності відображення в обліку операцій реалізації ліквідації та іншого вибуття основних засобів.
7. Перевірка правильності відображення сум ПДВ та інших податків, що мають нараховуватись в операціях купівлі–продажу основних засобів.
8. Підготовка підсумкового документа за результатами перевірки.
Перевірка правильності кореспондентських рахунків щодо проведених операцій
№ |
Зміст операції | За даними обліку підприємства | За даними перевірки | Відхилення, тис.грн. | ||||
| Дт | Кт | Сума, тис.грн | Дт | Кт | Сума, тис.грн | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Оприбуткована споруда від постачальника | 10 | 63 | 1000 | 152 | 631 | 1000 | |
| 2 | Відображено суму ПДВ | 641 | 63 | 200 | 641 | 631 | 200 | |
| 3 | Відображено придбання матеріалів для ремонту споруди | 201 | 63 | 20 | 205 | 631 | 20 | |
| 4 | Відображено суму ПДВ | 641 | 63 | 4 | 641 | 631 | 4 | |
| 5 | Відображено виплату заробітної плати робітникам | 93 | 66 | 1,2 | 661 | 311 | 1,2 | |
| 6 | Відображено відрахування по заробітній платі | 93 | 65 | 0,450 | 65 | 311 | 0,450 | |
| 7 | Відображено виплату сторонній організації | 93 | 685 | 1800 | 93 | 685 | 1500 | -300 |
| 8 | Відображено суму ПДВ | 641 | 685 | 300 | 641 | 685 | 300 | |
| 9 | Зараховано споруду на баланс підприємства |
103 | 152 | 1227,45 | +1227,45 | |||
| 10 | Відображено внесення автомобіля до основних засобів | 10 | 46 | 7,5 | 105 | 46 | 7,5 | |
| 11 | Відображено суму ПДВ | 641 | 46 | 1,5 | 641 | 46 | 1,5 | |
| 12 | Відображено внесення автомобіля до статутного капіталу | 40 | 105 | 7,5 | +7,5 | |||
| 13 | Відображено внесення передоплати на рахунок під-ва грошей від реалізації комп’ютера | 31 | 37 | 3,6 | 311 | 37 | 3,6 | |
| 14 | Одержану суму проведено, як дохід від реалізації | 36 | 742 | 3,6 | 36 | 742 | 3,6 | |
| 15 | Відображено суму ПДВ | 742 | 641 | 0,600 | 742 | 641 | 0,600 | |
| 16 | Нарахований знос | 131 | 104 | 0,900 | 131 | 104 | 0,900 | |
| 17 | Відображено списання первісної вартості | 972 | 10 | 2,800 | 972 | 104 | 2,800 | |
| 18 | Відображено списання первісної вартості | 793 | 972 | 2,800 | 793 | 972 | 2,800 | |
| 19 | Відображено дохід від реалізації | 742 | 793 | 3,6 | 742 | 793 | 3,6 | |
| ВСЬОГО | +934,95 | |||||||
Перевірка правильності нарахування амортизації
Плануємий обсяг виробництва:
1 рік – 120 тис.грн.
2 рік – 80 тис.грн.
3 рік – 65 тис.грн.
4 рік – 65 тис.грн.
_______________
Всього 330 тис.грн.
Сума амортизації = Плануємий обсяг виробництва – Ліквідаційна вартість = =330 тис.грн.–10 тис.грн.=320 тис.грн
1 рік: (320/330)*120=116 тис.грн.
2 рік: (320/330)*80=78 тис.грн.
3 рік: (320/330)*65=63 тис.грн.
4 рік: (320/330)*65=63 тис.грн.
__________________________
Всього 320 тис.грн.
Висновок
Аудиторською фірмою ’’Альбатрос’’ під керівництвом сертифікованого аудитора Ярошевського Р.В. (сертифікат серії А) номер 324876 виданий АПУ від 20.02.2000 було проведено аудиторську перевірку операцій операцій з основними засобами підприємства ТОВ ’’Янтар’’ станом на 31.12.2001. Перевірка тривала з 3.01.2002 по 20.01.2002.
За правильність і достовірність підготовки і ведення перевірки несе відповідальність керівництво підприємства. Нашим обов’язком є надання висновку про достовірність показників звітності, які несуть інформацію про об’єкт перевірки.
Перевірка проводилась у відповідності із Законом України “Про аудиторську діяльність”, Національними нормативами з аудиту та іншими положеннями законодавства України, що регулює об’єкт перевірки.
У відповідності з цими положеннями ми планували і проводили аудиторську перевірку з метою достатнього рівня впевненості в тому, що в обліку основних засобів не існує суттєвих перекручень.
На нашу думку проведена перевірка забезпечує реальну основу для аудиторського висновку.
Під час перевірки встановлено:
1) Виявлено факт не дотримання аналітичності при складанні кореспонденції рахунків.
2) Не правомірно відображеновиплату сторонній організації без урахування ПДВ.
3) Виявлено систематичні порушення при відображенні сум ПДВ в операціях надходження та вибуття основних засобів.
4) Виявлено не вірно нараховані суми амортизації на виробниче обладнання.
За винятком перелічених моментів на нашу думку облік правдиво і неупереджено відображає стан основних засобів підприємства та операцій з ними.
Список літератури:
1. Закон України «Про оплату праці», затверджений постановою ВР України від 20.02.96р.№49/96-ВР;
2. Закон України «Про обов'язкове пенсійне страхування» від 26.06.97р.№400/97-ВР;
3. Закон України «Про обов'язкове соціальне страхування» від 26.06.97р.№400/97-ВР;
4. «Бізнес» Газета №1-3(416-418)15.01.2001р.;
5. Закон України «Про загальнообов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням» від 18.01.2001р., Орієнтир-2001-№9(28.02.2001р.);
6. Закон України «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування» від 11.01.2001р., Відомості ВР України-2001-№11(16.03.2001р.);
7. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про відпустки»від 02.11.2000р.,Урядовий кур, єр-2000-18.11.2000р.-с.13;
8. Закон України «Про загальнообов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000р.,Голос України-2000-11.04.2000р.;
9. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993р. із змінами та доповненнями, внесеними Законами України від 14.03.1995р., 20.02.1996р.
10. Белуха Н.Т. «Аудит» Підручник .: «Знання»,КОО,2000-769с.
11. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. «Бухгалтерський облік у виробничих і торгових підприємствах»-К., 2000р., 624с.
12. Давидов Г.М. «Аудит» Навчальний посібник для вищих навчальних закладів, 2-ге видання -К.: «Знання», 2001-374с.
13. Дорош Н.І. «Аудит: методологія та організація»-К.:2000-402с.
14. Крамаровский Л.М. «Ревізія і контроль»Підручник.-3-є вид., перероб.і доп.-М.:Фінанси і статистика,1982.-232с.
15. Сопко В.В. «Бухгалтерський облік»-К.:КНБУ,1999-500с.
29-04-2015, 04:42