прибыль

1

План 6004

План 580

План 9,66

-

Увеличение объемов СМР, сданных заказчикам.

2

Факт 6065

План 580

9,56

61

-

0,1

Э_сс =1,5% от себестоимости.

НР= 16% от себестоимости.

ПЗ= 80% от себестоимости.

Прибыль неоперационной деятельности=П-ПН-Э_сс .

ПН=7,41%*V_СМР

Себестоимость= V_СМР -ПН.

5. Анализ соблюдения сроков продолжительности строительства.

Высокие конечные результаты деятельности строительных организаций достигается при обеспечении ввода в действие производственных мощностей и других объектов строительства в установленные сроки с высоким качеством и минимальными затратами производственно-технических ресурсов. При разработке плана строительно-монтажных работ и контроля за его выполнением используют нормы продолжительности строительства предприятий, пусковых комплексов, цехов, зданий и сооружений. Нормы продолжительности строительства (СНиП) включают время от начала работы подготовительного периода до ввода в действие производственных мощностей, их очередей, пусковых комплексов, цехов и других объектов при полном выполнении работ, предусмотренных проектами.

Плановые сроки устанавливаются в титульном списке, нормативные – действующими строительными нормами и правилами (СНиП) объектов, а фактические определяют от месяца отнесения бухгалтерией затрат на производство работ по объекту до времени утверждения акта приемки объекта в действие.

По монтажу оборудования фактическое начало работ устанавливается по актам готовности объекта (фундаментов, опорных конструкций) к производству монтажных работ. В общую продолжительность монтажных работ входит время, необходимое на испытания, механическую наладку агрегатов, аппаратов и т. п.

Сроки ввода в действие объектов должны соответствовать строительным нормам и правилам (СНиП), которые обязательны как при разработке планов, так и контроле за их выполнением. Необходимо, чтобы объемы незавершенного производства по титульным спискам обеспечивали создание нормальных заделов для ввода в действие производственных мощностей и объектов строительства с учетом объемов работ по объектам, начатым и заканчиваемым строительством в планируемом году.

Величина незавершенного строительства зависит от структуры вводимых в действие объектов и мощностей, норм продолжительности строительства, так и планируемых годовых объемов строительно-монтажных работ, а также изменения их остатков на начало и конец планируемого периода. Объем незавершенного производства выражается формулой:

где - незавершенное производство на конец года;

- то же, на начало года;

- планируемый объем работ на год;

- объем работ по сданным заказчику объектам, мощностям и комплексам работ.

В процессе анализа соблюдения сроков продолжительности строительства сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными, а также фактически сложившимися в предыдущие отчетные периоды по аналогичным объектам и мощностям, а также проверяют степень напряженности плановых и нормативных сроков строительства.

При анализе также устанавливают факты нарушения нормативных сроков продолжительности строительства и причины, вызвавшие их. Отклонение фактической продолжительности строительства от предусмотренной планом свидетельствует о недостатках в производственно-хозяйственной деятельности подрядной организации и заказчиков, а отклонение плановых сроков (в сторону увеличения) от установленных нормативов указывает на недостатки планирования ввода в действие мощностей и объектов. На соблюдение норм продолжительности строительства оказывают влияние различные факторы: своевременная обеспеченность проектно-сметной документацией, материально-техническими ресурсами, рабочей силой, недостаточная увязка объемов работ с мощностями строительных организаций, сроками поставки оборудования для монтажа и др.

В анализируемой строительной организации отклонение фактических сроков строительства от нормативных и плановых характеризуется следующими показателями:

Отклонения по сданным в действие объектам свидетельствуют о недостатках в производственно-хозяйственной деятельности строительной организации и заказчиков, в планировании производства работ. Так, по котельной вместо нормативного срока строительства 14 месяцев планом предусмотрено 16 месяцев, или завышено на 2 месяца. Фактически введен в действие с задержкой на 6 месяцев по сравнению со СНиП.

Нарушены сроки продолжительности строительства и по другим объектам, введены в действие (складу готовой продукции на 2 месяца) по сравнению со СНиП. Планом предусматривалось сокращение нормативного срока продолжительности строительства цеха № 2 завода технологического оборудования на месяц. Фактическое выполнение этого плана показало, что он был перевыполнен на 2 месяца, а по сравнению с нормами СНиП – на три месяца. Это заслуживает положительной оценки в работе строительной организации.

Несмотря на досрочный ввод в действие на 2 месяца главного корпуса ремонтного завода, получить экономический эффект не представилось возможным, поскольку котельная была введена с задержкой на 6 месяцев по сравнению со СНиП и на 4 месяца против плана, т. е. Нарушен установленный планом комплекс вводимых в действие мощностей и объектов.

Положительным результатом работы строительной организации является досрочный ввод в действие цеха № 2 завода технологического оборудования на 3 месяца. Сокращение сроков свидетельствует о том, что усилия коллектива строительной организации направлены на повышение эффективности строительного производства. Нарушение нормативных сроков продолжительности строительства котельной ремонтного завода на 6 месяцев по сравнению со СНиП привело к значительным потерям экономического эффекта. Расчет потерь экономического эффекта производится по следующей формуле:

где - потери экономического эффекта, тыс. руб.

- нормативный коэффициент эффективности (установлен для каждой отрасли народного хозяйства) для промышленности 0,16;

- полная сметная стоимость объекта, тыс. руб.;

- фактическая продолжительность строительства, лет;

- нормативная продолжительность строительства, лет.

Потери экономического эффекта от задержки ввода мощностей по главному корпусу ремонтного завода () составят 274,6 тыс. руб. [0.16*5200(2.33-2)].

Полученный экономический эффект от досрочного ввода в действие () цеха № 2 завода технологического оборудования составит – 167,8 тыс. руб. [0.16*4196(1.25-1.5)]. Наличие потерь экономического эффекта в связи с задержкой ввода мощностей в действие, получение экономического эффекта от сокращения сроков продолжительности строительства необходимо учитывать при оценке работы как подрядчиков, так и заказчиков.

Выполнение плана по вводу объектов и мощностей в действие, и прежде всего сокращение сроков продолжительности строительства обеспечивают повышение эффективности капитального строительства.

Сокращение сроков продолжительности строительства создает условия для выполнения ввода объектов и мощностей в действие и уменьшения объемов незавершенного производства, а также и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

6. Анализ использования фонда заработной платы.

В условиях совершенствования хозяйственного механизма строительно-монтажные организации используют нормативный метод планирования фонда заработной платы всех категорий работников, занятых в строительстве.

Норматив заработной платы работников, занятых в строительстве, в том числе руководящих, инженерно-технических работников и служащих, утверждается строительно-монтажной монтажной организации на пятилетки с разбивкой по годам и изменению в годовых планах не подлежит.

Норматив заработной платы работников, занятых в строительстве, на рубль объема строительно-монтажных работ определяется в копейках как отношение фонда заработной платы этих работников к объему строительно-монтажный работ. В состав фонда заработной платы работников, занятых в строительстве, входит заработная плата персонала, занятого на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, и частично отраженная в обслуживающих и прочих хозяйствах строительной организации. Использование нормативного метода планирования заработной платы обеспечивает непосредственную обусловленность между выполняемыми объемами строительно-монтажных работ и фондом заработной платы работников, занятых в строительстве. Это создает необходимые условия для более производительного труда всего коллектива работников строительной организации и получения более высоких конечных результатов производственной деятельности.

Общий плановый фонд заработной платы работников, занятых в строительстве, определяется исходя из объема строительно-монтажных работ и утвержденного норматива заработной платы на рубль объема на каждый год пятилетки. Отчетный фонд заработной платы представляет сумму заработной платы, фактически начисленную работникам строительной организации за отчетный период. В этот фонд входят все виды основной и дополнительной заработной платы. Основная заработная плата рабочих, занятых на строительно-монтажных работах, относится к прямым затратам, а дополнительная – к накладным расходам.

В состав основной заработной платы рабочих входит прямая заработная плата и доплаты к ней за проработанное время или выполненный объем работ. Размер ее зависит от расценок, норм и объема работ, т. е. она прямо пропорциональна объему работ. Доплаты не зависят от объема работ, и их размер определяется конкретными условиями, сложившимися в работе строительной организации.

Дополнительная заработная плата начисляется за нерабочее время (оплата отпусков, выходное пособие, оплата за время простоев и т. п.). Ее величина в большей части зависит от основной заработной платы. Статьи дополнительной заработной платы строго ограничены, а поэтому состав этих расходов фактически не должен отличаться от сметы.

Средства на заработную плату строительно-монтажным организациям выдаются в соответствии с планом по труду нарастающим итогом помесячно с начала года. Экономия фонда заработной платы, исчисленная по нормативу исходя из фактического объема строительно-монтажных работ, остается в распоряжении строительной организации и может быть использована для установления надбавок к тарифным ставкам высококвалифицированным рабочим и должностным окладам работников аппарата управления. Перерасход фонда заработной платы подлежит возмещению в течение года как за счет экономии фонда заработной платы, так и за счет фонда материального поощрения.

Использование фонда заработной платы строительной организацией характеризуется абсолютным и относительным отклонениями фонда заработной платы от плана. Для определения абсолютного отклонения фонда заработной платы необходимо фактически начисленную сумму заработной платы сопоставить с плановым фондом. Если фактически начисленная сумма заработной платы превышает плановый фонд, значит, имеется абсолютный перерасход. И наоборот, если фактически начислено заработной платы меньше, чем плановый фонд, тогда будет абсолютная экономия.

Для определения относительного отклонения фонда заработной платы необходимо пересчитать плановый фонд заработной платы работников, занятых в строительстве и отдельно на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, на степень выполнения плана строительного по сметной стоимости с учетом норматива заработной платы на рубль объема строительно-монтажных работ.

Факторами, влияющими на относительное отклонение (экономию, перерасход) фонда заработной платы, могут быть изменения численности работников и их средней заработной платы, а также степень выполнения плана по объему строительно-монтажных работ. В анализируемой строительной организации использование фонда заработной платы характеризуется следующими данными: