Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
начислена з/п |
44 |
70 |
45000 |
начислены взносы во внебюджетные фонды: |
|||
ПФР: |
|||
страховая часть пенсии |
44 |
69.1.1 |
6300 |
накопительная часть пенсии |
44 |
69.1.2 |
2700 |
ФСС |
44 |
69.2.1 |
1305 |
начислены взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
44 |
69.2.2 |
135 |
ФФОМС |
44 |
69.3.1 |
495 |
ТФОМС |
44 |
69.3.2 |
900 |
перечислены взносы во внебюджетные фонды: |
|||
ПФР: |
|||
страховая часть пенсии |
69.1.1 |
51 |
6300 |
накопительная часть пенсии |
69.1.2 |
51 |
2700 |
ФСС |
69.2.1 |
51 |
1305 |
перечислены взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
69.2.2 |
51 |
135 |
ФФОМС |
69.3.1 |
51 |
495 |
ТФОМС |
69.3.2 |
51 |
900 |
2.5. Учет расчетов по налогам и сборам
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
- по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
- по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
- 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
- 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
- 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Пример 5.
Отразить в учете организации начисление з/п работнице, имеющей ребенка 19ти лет, обучающегося на очной форме в высшем образовательном учрежлении, и как рассчитать НДФЛ, если ребенок в свободное от учебы время с начала года работает.
Согласно штатному расписанию должностной оклад работницы-7000 рублей.
Таблица 5
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
начислена з/п |
20 |
70 |
7000 |
удержан НДФЛ (7000-400-1000) |
70 |
68 |
728 |
перечислен НДФЛ в бюджет |
68 |
51 |
728 |
выдана з/п из кассы |
70 |
50 |
6272 |
2.6. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
В новом Плане счетов исключен счет "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Расчеты по имущественному и личному страхованию ведутся на отдельном субсчете к счету 76.
Начисление сумм страховых платежей отражается следующими записями:
ДЕБЕТ 20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 Суммы страховых возмещений, полученные организацией.
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» – КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.
На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.
ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.
ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3 Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).
ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм
Пример 6.
Также можно взять пример из части 2.2 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками». А конкретно операции:
Таблица 6
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
оплачено транспортной организации за доставку продукции от станции отправления до станции назначения |
76 |
51 |
60000 |
получены от покупателя денежные средства в возмещение расходов по доставке |
51 |
76 |
60000 |
РАЗДЕЛ 2. Практическая часть.
1. Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание операции |
ДТ |
КТ |
Сумма |
||
I. Формирование уставного капитала |
||||||
1. |
Поступили взносы в уставный капитал организации |
75.1 |
80 |
11 760 |
||
2 |
Внесено в уставный капитал участниками: |
|||||
2.1 |
материалы |
10 |
75.1 |
400 |
||
2.2 |
денежные средства |
51 |
75.1 |
1 000 |
||
2.3 |
новое оборудование, требующее монтажа |
07 |
75.1 |
9 000 |
||
2.4 |
имущественные права |
08 |
75.1 |
1 000 |
||
II. Долгосрочные инвестиции, движение основных средств |
||||||
3. |
На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа: |
18 960 |
||||
3.1 |
оприходовано оборудование |
07 |
60 |
16 068 |
||
3.2 |
отражен НДС на полученное оборудование |
19 |
60 |
2 892 |
||
4 |
Оборудование сдано в монтаж. |
08 |
07 |
16 068 |
||
5 |
Монтаж и установка оборудования: |
|||||
5.1 |
начислена заработная плата |
08 |
70 |
1 200 |
||
5.2 |
начислен ЕСН (единый социальный налог) |
08 |
69 |
312 |
||
5.3 |
израсходованы при монтаже материалы |
08 |
10 |
400 |
||
5.4 |
начислены отчисления на страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний (1,7%) |
08 |
69.1.2 |
21 |
||
6 |
Оборудование сдано в эксплуатацию |
01 |
08 |
18 001 |
||
7 |
Оплачены счета завода, поставившего оборудование |
60 |
51 |
18 960 |
||
8 |
Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90% |
01.2 |
01.1 |
15 000 |
||
8.1 |
списание начисленной амортизации (А=(15 000*90%)/100 = 13500) |
02 |
01.2 |
13500 |
||
8.2 |
списание остаточной стоимости (15 000 -13 500) |
91.2 |
01.2 |
1 500 |
||
8.3 |
расходы на заработную плату по демонтажу |
91.2 |
70 |
500 |
||
8.4 |
начислен ЕСН |
91.2 |
69 |
130 |
||
8.5 |
Начислены отчисления на страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний |
91.2 |
69.1.2 |
9 |
||
8.6 |
оприходованы запасные части от ликвидации станка |
10 |
91.1 |
50 |
||
8.7 |
Убыток от ликвидации станка |
99 |
91.9 |
2089 |
||
III. Приобретение предметов труда (заготовление материалов) |
||||||
9 |
Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы |
55 200 |
||||
9.1 |
акцепт расчетных документов на материалы |
10 |
60 |
46 780 |
||
9.2 |
НДС в стоимости материалов |
19 |
60 |
8 420 |
||
10 |
Получен счет транспортной организации за доставку материалов: |
4 800 |
||||
10.1 |
акцепт счета |
10 |
76 |
4 068 |
||
10.2 |
НДС на транспортные услуги |
19 |
76 |
732 |
||
11 |
Оплачены счета: |
|||||
11.1 |
поставщика материалов |
60 |
51 |
55 200 |
||
11.2 |
транспортной организации |
76 |
51 |
4 800 |
||
IV. Затраты на производство и другие операции |
||||||
12 |
Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости: |
|||||
12.1 |
в основное производство |
20 |
10 |
15400 |
||
12.2 |
во вспомогательное производство |
23 |
10 |
6700 |
||
12.3 |
на общепроизводственные нужды основного производства |
25.1 |
10 |
5200 |
||
12.4 |
на общепроизводственные нужды вспомогательного производства |
25.2 |
10 |
5400 |
||
12.5 |
на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
2800 |
||
13 |
Акцептованы счета поставщиков электроэнергию, воду, газ: |
|||||
13.1 |
на основное производство. |
20 |
60 |
7203 |
||
13.2 |
НДС |
19 |
60 |
1297 |
||
13.3 |
на вспомогательное производство |
23 |
60 |
678 |
||
13.4 |
НДС |
19 |
60 |
122 |
||
13.5 |
общепроизводственные расходы основного производства |
25.1 |
60 |
932 |
||
13.6 |
НДС |
19 |
60 |
168 |
||
13.7 |
общепроизводственные расходы вспомогательного производства |
25.2 |
60 |
1525 |
||
13.8 |
НДС |
19 |
60 |
275 |
||
13.9 |
на общехозяйственные
Разделы сайта |