Основы законодательства о нотариате

к Инструкции Государственной

налоговой службы Российской Федерации

от 30 мая 1995г. №32

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ

Пример № 1

Если в течение 1994г. физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родствен­ных отношениях, но нотариально удостоверенным догово­ром дарения, получены три подарка (в январе — на сумму 1 000 000 руб., в апреле — на сумму 5 000 000 руб. и в декабре — на сумму 10 000000 руб.,), то в этом случае налог исчис­ляется в следующем порядке:

1. Стоимость первого подарка составила 1 000 000 руб. Определяется:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

1 000 000 : 14 620 = 68, т. е. стоимость имущества состави­ла менее 80-кратного размера минимальной месячной опла­ты труда, в связи с чем имущество не попадает под налого­обложение.

2. Общая стоимость первого и второго подарков состави­ла 6 000 000 руб. (1 000 000 + 5 000 000).

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения двух подарков.

6 000 000 : 14 620 = 410, т. е. стоимость имущества соста­вила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного раз­мера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной ме­сячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом. 14620x80= 1 169600руб.

2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превы­шающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

6 000 000 - 1 169 600 = 4 830 400 руб.

2.4. Сумма налога.

4 830 400 х 10 : 100 = 483 040 руб.

3. Общая стоимость трех подарков составила 16 000 000 руб. (1000000 + 5000000 + 10000000).

Определяются:

3.1. Величина, рассчитываемая для определения соотно­шения общей стоимости трех подарков с размером мини­мальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и разме­ров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков.

1000000 : 16000000 х 14620 + 5000000 : 16000000 х 14 620 + 10 000 000 : 16 000 000 х 20 500 = 18 295 руб.

3.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рас­считанной в соответствии с подпунктом 3.1.

16 000 000 : 18 295 = 874, т. е. стоимость имущества превы­сила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного разме­ра минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимо­сти имущества, превышающей 850-кратный размер мини­мальной месячной оплаты труда.

3.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превы­шающая 850-кратный размер минимальной месячной опла­ты труда.

16 000 000 - (18 295 х 850) = 449 250 руб.

3.4. Сумма налога.

18 295 х 77 + 449 250 х 20 : 100 = 1 498 565 руб.

Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее).

1 498 565 - 483 040 = 1 015 525 руб.

Пример № 2

Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок кварти­ру стоимостью 10 000 000 руб., которая принадлежала на пра­ве общей совместной собственности его матери и ее супру­гу, не являющемуся отцом одаряемого.

Минимальная месячная оплата труда на день оформле­ния договора дарения составила 20 500 руб.

1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 5 000 000 руб.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5 000 000 : 20 500 = 244, т. е. стоимость имущества соста­вила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного раз­мера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере + 3 % от стоимости имуще­ства, превышающей 80-кратный размер минимальной ме­сячной оплаты труда.

1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20 500 х 80 + 1 640 000 руб.

1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5 000 000 - 1 640 000 = 3 360 000 руб.

1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3 360 000 х 3 : 100 = 100 800 руб.

2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, со­ставила 5 000 000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5 000 000 : 20 500 = 244, т. е. стоимость имущества соста­вила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного раз­мера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 % от стоимости имуще­ства, превышающей 80-кратный размер минимальной ме­сячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20 500 х 80 = 1 640 000 руб.

2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5 000 000 - 1 640000 = 3 360 000 руб.

2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3 360000 х 10 : 100 = 336 000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате. 100 800 + 336 000 = 436 800 руб.

Пример № 3

Физическое лицо в январе 1995 г. подарило квартиру сто­имостью 35 000 000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарите­лем в различных родственных отношениях (дочь и зять).

Минимальная месячная оплата труда на день оформле­ния договора дарения составила 20 500 руб.

1. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 17500000 руб.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17500000 : 20500 = 853, т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оп­латы труда, в связи с чем применяется ставка в размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер ми­нимальной месячной оплаты труда.

17 500000 - (850 х 20 500) = 75 000 руб.

1.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 х 23,1 + 75 000 х 7 : 100 = 478 800 руб.

2. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 17500000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером мини­мальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

17 500 000 : 20 500 = 853, т. е. стоимость имущества пре­высила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77-крат­ного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный раз­мер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер ми­нимальной месячной оплаты труда.

17 500 000 - (850 х 20 500) = 75 000 руб.

2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

20 500 х 77 + 75 000 х 20 : 100 = 1 593 500 руб.

Приложение № 3

к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 1995г. №32

РЕШЕНИЕ №___ от "__" ________19_г.

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА,

ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федера­ции "О налоге с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения" на основании поданного ________________________________________

(дата)

заявления гражданину _________________________________________

(ФИО)

проживающему по адресу______________________________________

(согласно прописке, указанной в паспорте)

паспорт: серия ____ № _____ выдан _____________________________

(кем, когда)

предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога с иму­щества, переходящего в порядке наследования или дарения (нужное подчеркнуть). В связи с этим гражданин _____________________________________

(ФИО)

обязан уплатить налог и проценты в следующие сроки: ______ руб. и ________ руб. не позднее ___ 19_г.

(сумма налога) (сумма процентов)

_____________ руб. и ________________ руб. не позднее ___ 19_г.

(сумма налога) (сумма процентов)

При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 % суммы недоимки за каждый день просрочки.

Начальник ГНИ (подпись)

Приложение № 4

к Инструкции Государственной

налоговой службы Российской Федерации

от 30 мая 1995г. №32

Начальнику Государственной налоговой инспекции

____________________________________________

____________________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я__________________________________________

(ФИО)

проживающий по адресу:_____________________________________________________________________

(согласно прописке, указанной в паспорте)

прошу предоставить мне рассрочку (отсрочку) уплаты на­лога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (нужное подчеркнуть), в сумме _________________ до "___" _______ 19 г.

в связи_____________________________________________________________________________________

(указать причину)

Дата Подпись

Приложение № 5

к Инструкции Государственной

налоговой службы Российской Федерации

от 30 мая 1995г. №32

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ

(РАССРОЧКИ) УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА,

ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Пример № 1

Платежное извещение на сумму 55 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. после­дним днем уплаты считается 3 июня. Гражданин в течение трехмесячного срока подал заявление в госналогинспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога сроком до 1 августа. Налоговый орган 27 мая 1995 г. вынес решение о предоставлении ему отсрочки до 1 августа.

Проценты начисляются со дня, следующего за после­дним сроком уплаты налога (с 4 июня 1995 г.), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в реше­нии (31 июля 1995 г.).

Таким образом, проценты начисляются за 58 дней пре­доставления отсрочки: с 4 июня по 31 июля 1995г.

На момент принятия решения о предоставлении отсроч­ки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80 % годовых.

Расчет процентов:

55 000 х 58 (0,5 х 80 : 100) ——————————————— = 3 496 руб. 365

Таким образом, гражданин не позднее 31 июля 1995г. обязан уплатить налог в сумме 55 тыс. руб. и 3 496 руб. про­центов за предоставление отсрочки по уплате налога.

Пример № 2

Платежное извещение на сумму 50 тыс. руб. на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, вручено плательщику 4 марта 1995 г., налог должен быть уплачен не позднее 3 июня 1995 г., т. е. после­дним днем уплаты считается 3 июня. По письменному заяв­лению гражданина налоговый орган решением от 27 мая 1995 г. предоставил ему рассрочку по уплате налога равными долями в два срока — до 1 августа и до 1 сентября 1995 г.

На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке Российской Федерации действовала ставка по срочным вкладам в размере 80 % годовых.

Расчет процентов:

25 000 х 58 (0.5 х 80 : 100) = 1589 руб.

365

25 000 х 89 х (0,5 х 80 : 100) = 2438 руб.

365

Таким образом, гражданин по первому сроку уплаты (не позднее 31 июля) обязан уплатить 25 000 руб. (50 % от сум­мы налога) и 1589руб. (проценты за 58 дней рассрочки по уплате налога) и по второму сроку (не позднее 31 августа) — соответственно 25 000 и 2 438 руб.

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ УДОСТОВЕРЕНИЯ ЗАВЕЩАНИЙ И ДОВЕРЕННОСТЕЙ КОМАНДИРАМИ (НАЧАЛЬНИКАМИ) ВОИНСКИХ ЧАСТЕЙ, СОЕДИНЕНИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ

И ВОЕННО-УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ, НАЧАЛЬНИКАМИ, ИХ ЗАМЕСТИТЕЛЯМИ

ПО МЕДИЦИНСКОЙ ЧАСТИ, СТАРШИМИ И ДЕЖУРНЫМИ ВРАЧАМИ ГОСПИТАЛЕЙ,

САНАТОРИЕВ И ДРУГИХ ВОЕННО-ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ[34]

Утверждена Министерством юстиции СССР по согласованию с Министерством обороны СССР

15 марта 1974г.

I . ОБЩИЕ ПРАВИЛА УДОСТОВЕРЕНИЯ ЗАВЕЩАНИЙ И ДОВЕРЕННОСТЕЙ

1. Командиры (начальники) воинских частей, соедине­ний, учреждений и военно-учебных заведений удостоверя­ют завещания и доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации этих частей, соединений, учреждений и заведе­ний, где нет государственных нотариальных контор и дру­гих органов, совершающих нотариальные действия, также завещания и доверенности рабочих и служащих, членов их семей и членов семей военнослужащих.

Военнослужащие вправе также обращаться по вопросам удостоверения завещания и доверенности в государствен­ные нотариальные конторы, а в населенных пунктах, где нет государственных нотариальных контор,— в исполнитель­ные комитеты городских, поселковых, сельских Советов депутатов трудящихся и в соответствии с законодательством союзных республик — в исполнительные комитеты район­ных Советов депутатов трудящихся.

Начальники, их заместители по медицинской части, стар­шие и дежурные врачи госпиталей, санаториев и других военно-лечебных учреждений удостоверяют завещания и доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в этих госпиталях, санаториях и других воен­но-лечебных учреждениях[35] .

Завещания и доверенности, удостоверенные командира­ми воинских частей, приравниваются к нотариально удос­товеренным документам.

2. Командир воинской части при удостоверении завеща­ний и доверенностей обязан руководствоваться законами СССР, союзных и автономных республик, указами Прези­диума Верховного Совета СССР, Президиумов Верховных Советов союзных и автономных республик, постановлени­ями и распоряжениями Совета Министров СССР, Советов Министров Союзных и автономных республик, приказами и инструкциями Министерства юстиции СССР, министерств юстиции союзных и автономных республик, актами, изда­ваемыми другими органами государственной власти и орга­нами государственного управления в пределах их компетен­ции, а также настоящей Инструкцией.

3. Командир воинской части должен соблюдать тайну удостоверяемых завещаний. Содержание завещания не мо­жет быть сообщено никому другому, в том числе и лицам, указанным в завещании. Справки о наличии завещания или о его содержании выдаются только после смерти завещателя по предъявлении свидетельства о его смерти.

Командир воинской части должен также соблюдать тай­ну удостоверяемых доверенностей. Справки о наличии дове­ренностей или об их содержании выдаются только лицам, указанным в доверенностях, а также по требованию суда,прокуратуры, органов следствия и дознания в связи с на­хождением в их производстве уголовных или гражданских дел.

Правила о соблюдении тайны удостоверенных завеща­ний и доверенностей распространяются также на лиц, кото­рым о совершенных завещаниях и доверенностях стало изве­стно в связи с выполнением ими служебных обязанностей. Они также не вправе сообщать кому-либо, в том числе и лицам, указанным в завещании, содержание завещания.

Командир воинской части, а также лица, которым о совершенных завещаниях и доверенностях стало известно в связи с выполнением ими служебных обязанностей, винов­ные в нарушении тайны удостоверяемых завещаний и дове­ренностей, несут ответственность в порядке, установленном законодательством Союза ССР и союзных республик.

4. Командир воинской части оказывает содействие ли­цам, указанным в п. 1 настоящей Инструкции и желающим удостоверить завещание или доверенность. В этих целях он, в частности:

— разъясняет им их права и обязанности, вытекающие из завещания и доверенности (пп. 14, 20, 21, 22, 25, 28 и 29 настоящей Инструкции);

— предупреждает о последствиях, возникающих в связи с удостоверением завещания и доверенности;

— разъясняет порядок изменения завещания, отмены завещания и доверенности;

— в необходимых случаях по просьбе указанных лиц ко­мандир воинской части должен составить проект завещания и доверенности (приложения № 2, 3, 4, 8, 9, 10 и 11).

5. Командир воинской части удостоверяет завещания и доверенности лиц, указанных в п. 1 настоящей Инструк­ции, по их устному заявлению.

6. Командир воинской части удостоверяет завещания и доверенности лишь лиц, достигших 18-летнего возраста. В тех случаях, когда лица в соответствии с действующим за­конодательством вступили в зарегистрированный брак до достижения 18-летнего возраста, их завещания и доверен­ности также могут быть удостоверены.

Несовершеннолетние в возрасте от 15 до 18 лет вправе самостоятельно выдавать доверенность только на распоря­жение своим заработком, стипендией либо на осуществле­ние своих авторских или изобретательских прав. Доверенности на совершение иных действий могут выдаваться указан­ными лицами с согласия их родителей, усыновителей или попечителей, о чем должно быть указано в доверенности.

Доверенности от имени несовершеннолетних, не дос­тигших 15 лет, могут выдаваться лишь их законными пред­ставителями: родителями, усыновителями или опекунами.

При удостоверении завещания или доверенности коман­дир воинской части устанавливает личность и проверяет воз­раст завещателя или лица, выдавшего доверенность[36] , по пас­порту либо другому документу, заменяющему паспорт. Лич­ность и возраст военнослужащего устанавливаются на осно­вании военного билета или удостоверения личности, а жи­теля сельской местности, где паспортизация не проведе­на,— на основании справки исполнительного комитета сель­ского, поселкового Совета депутатов трудящихся. Установ­ление личности завещателя и лица, выдавшего доверенность, необходимо для того, чтобы убедиться, то ли лицо подпи­сывает завещание и доверенность, от имени которого они составлены.

Не могут удостоверяться завещания и доверенности лиц, которые решением суда, вступившим в законную силу, при­знаны недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия[37] , а также лиц, находящихся в момент составле­ния завещания или доверенности в таком состоянии, когда они не могут понимать значения своих действий или руко­водить ими (например, лиц, находящихся в бредовом или бессознательном состоянии).

Если командиру воинской части известно, что обратив­шееся к нему лицо решением суда, вступившим в законную силу, признано ограниченно дееспособным вследствие зло­употребления спиртными напитками или наркотическимивеществами[38] , он отказывает ему в удостоверении завеща­ния, а доверенность на распоряжение имуществом может быть удостоверена лишь с согласия его попечителя.

7. Перед тем как удостоверить завещание или доверен­ность, командир воинской части зачитывает вслух завеща­телю или лицу, выдавшему доверенность, содержание про­екта завещания или доверенности, или они читают эти про­екты сами. Если завещатель и лицо, выдавшее доверенность, соглашаются с проектами завещаний или доверенностей, то они должны подписать их в присутствии командира воинс­кой части. В тех случаях, когда проекты ими уже подписа­ны, они должны лично подтвердить командиру воинской части подлинность своей подписи.

8. Если лицо, желающее удостоверить завещание или доверенность, вследствие физических недостатков, болезни или по другим причинам не может собственноручно подпи­сать завещание или доверенность, они по его поручению и в его присутствии, а также в присутствии командира воин­ской части могут быть подписаны другим лицом.

Лицо, в пользу которого завещается имущество, не мо­жет присутствовать при удостоверении завещания и подпи­сывать его за завещателя.

Лицо, на имя которого выдается доверенность, не мо­жет ее подписывать за лицо, выдающее доверенность.

Командир воинской части,


29-04-2015, 04:54