Бухгалтерский учет

Содержание

1.Исходные данные 3

2.Оперативный учет 4

3.Формы строгой отчетности_ 14

4.Финансовый анализ 19

4.1.Показатели ликвидности_ 19

4.2.Показатели деловой активности_ 20

4.3.Показатели рентабельности_ 22

4.4.Показатели структуры капитала 23

5.Литература 25

1. Исходные данные

Таблица 1 . Остатки по счетам на 01.01.2000

Наименование разделов баланса	Наименование счетов	№ счета	Сумма усл. ден. ед.
А-1	Основные средства	01	8 000
А-1	Износ основных средств	02	1 600
А-1	Нематериальные активы	04	3 000
А-1	Амортизация нематериальных активов	05	600
А-2	Материалы	10	510
А-2	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	12	1 700
А-2	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	13	200
А-2	НДС по приобретенным ценностям	19	320
А-2	Основное производство	20	870
А-2	Вспомогательные производства	23	1 630
А-2	Готовая продукция	40	200
А-2	Касса	50	180
А-2	Расчетный счет	51	5 670
П-5	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1 920
А-2	Расчеты с покупателями и заказчиками	62	500
П-5	Расчеты с бюджетом по подоходному налогу	68-2	120
П-5	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	650
П-5	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	1 200
А-2	Расчеты с прочими дебиторами	76-1	220
П-3	Уставной капитал	85	1 400
П-3	Добавочный капитал	87	8 400
П-3	Нераспределенная прибыль прошлых лет	88-2	4 150
П-5	Резервы предстоящих расходов и платежей	89	2 180
П-5	Краткосрочные кредиты банков	90	380

2. Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.

№ хоз. операции	Содержание хоз. операции	Сумма	Корреспонденция счетов
№ хоз. операции	Содержание хоз. операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Поступили безвозмездно основные средства. Согласно акту приемки-передачи основных средств № 2/15
	- первоначальная стоимость ОС	3 700
	- износ	1 200
	- остаточная стоимость	2 500	01	87-3
2	Начислен износ за отчетный период всего:	720
	- по собственным ОС, находящимся в эксплуатации, всего	420
	по собственным ОС, сданным во временную аренду	120	80	02-2
	по собственным ОС	300	26	02-1
	- по нематериальным активам на общехозяйственные расходы	300	26	05
3	Списаны затраты по ремонту основных средств:
3	- текущему ремонту оборудования, выполняемому хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода	250	26	23
4	Оприходованы поступившие от поставщика материалы (ткани):
	- по покупным ценам	7 000	10	60
	- железнодорожный тариф	600	23	60
	- НДС по поступившим материалам	1 520	19	60
5	Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных, всего	380	90	51
	Начислены проценты за пользование кредитом	80	80	90
	Списаны проценты уплаченные на затраты по производству	80	26	80
6	Перечислено поставщикам за поступившие материалы	6 000	60	51
6	Списан НДС по оплаченным материалам	1 000	68-1	19
7	Отпущены материалы со склада по учетным ценам:
	- заказ 1	2 000	20-1	10
	- заказ 2	2 500	20-2	10
8	Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству всего	660
	- заказ 1	293	20-1	23
	- заказ 2	367	20-2	23
9	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	300	26	10
10	Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости:
	- заказ 1	1 200	20-1	10
	- заказ 2	1 300	20-2	10
11	Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:
	- по тарифам на общехозяйственные нужды	290	26	76-2
	- начислен НДС на объем коммунальных услуг	58	19	76-2
12	Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы	500	26	76-2
12	Начислен НДС на сумму арендной платы	100	19	76-2
13	Переданы МБП со склада в эксплуатацию	850	12-2	12-1
14	Начислен износ (50% превоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию)	425	26	13
15	Согласно акту списаны выбывшие МБП:	450	13	12-2
	- по цене лома	50	80	12-2
	- удержано из заработной платы виновника	15	70	80
16	Перечислено с расчетного счета:
	- подоходный налог	120	68-2	51
	- отчисления по социальному страхованию и обеспечению	650	69-1	51
17	Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы	1 200	50	51
18	Выдана заработная плата за первую половину месяца	1 000	70	50
19	Депонирована сумма не выданной заработной платы	200	70	76-2
20	Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	200	51	50
21	Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ:
	а) производственным рабочим:
	- бригада 1	1 450	20-1	70
	- бригада 2	2 890	20-2	70
	б) управленческому персоналу:	3 400	26	70
22	Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику 1 бригады)	800	89-1	70
23	Начислено пособие работникам за время болезни (штатному работнику бригады 1)	260	69-1	70
24	Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40%)	3 520 3 520	88-2 88-5	88-5 70
25	Удержаны из заработной платы:
	- в пенсионный фонд	121	70	69-2
	- подоходный налог	1 243	70	68-2
	- профсоюзные взносы	121	70	76-2
26	Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10%)
	- основных рабочих бригады 1	145	20-1	89-1
	- основных рабочих бригады 2	289	20-2	89-1
	- управленческому персоналу	340	26	89-1
27	Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения
	- основных рабочих бригады 1	614	20-1	69
	- основных рабочих бригады 2	1 224	20-2	69
	- управленческому персоналу	1 440	26	69
28	Распределены и списаны общехозяйственные расходы по видам продукции:	7 625
	- заказ 1	2 548	20-1	26
	- заказ 2	5 077	20-2	26
29	Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции:	22 110
	- заказ 1	8 388
	- заказ 2	13 722
30	Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по себестоимости	22 110	40	20
31	Отгружена готовая продукция по себестоимости	22 310	46	40
	Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям:
	сумма по счет-фактуре	72 000	62	46
	в т.ч. НДС	12 000	46	76-2
32	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего	60 000	51	62
33	Начислены расходы по рекламе	2 200	43	76-2
33	Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе	2 200	76-2	51
34	Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы	2 200	46	43
35	Начислен НДС: - полученный в объеме реализованной продукции	10 000	76-2	68-1
36	Списана выручка от реализации продукции	35 490	46	80
37	Списана прибыль в счет неиспользованной прибыли	35 335	80	88-1

Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.

Сумма к выдаче		Бригада №1	985	985	804	11 719	Бригада №2	989	1 005	970	923	18 377	Администрация	1 829	1 226	1 104	15 809	10 830
Удержано	Итого		135	135	106	376		131	115	150	127	523		271	174	156	601	1 500
	Проч.		0	15	15	0		15
	Проф. взнос		11	11	9	31		9	11	11	11	42		21	14	13	48	121
	Под. нал.		113	113	88	314		113	93	113	105	424		229	146	130	505	1 243
	ПФ		11	11	9	31		9	11	11	11	42		21	14	13	48	121
	Аванс
Начислено	Итого		1 120	1 120	910	3 150		1 120	1 120	1 120	1 050	4 410		2 100	1 400	1 260	4 760	12 320
	Проч.
	Премии		320	320	260	900		320	320	320	300	1 260		600	400	360	1 360	3 520
	По б/л		0	260	260	0		260
	Доп. ЗП		800	800	0	0		800
	Осн. ЗП		800	650	1 450	540		800	800	750	2 890	1 500		1 000	900	3 400	7 740
Ф.И.О.			Иванов А.А.	Петров Б.А.	Сидоров Г.А.	Итого по бригаде №1		Бубкин А.Б.	Губкин Б.Б.	Клункин Г.Б.	Пупкин Д.Б.	Итого по бригаде №2		Ваничев А.Г.	Паничев Б.Г.	Таничев В.Г.	Итого по администрации	Итого по предприятию
№ п/п			1.	2.	3.	Итого по бригаде №1		1.	2.	3.	4.	Итого по бригаде №2		1.	2.	3.	Итого по администрации	Итого по предприятию

Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.

Показатели В д-т счетов (ШПЗ)	Начислено
Показатели В д-т счетов (ШПЗ)	Осн. ЗП	Доп. ЗП	По б/л	Премии из ФП	Прочие	Итого
20-1	1 450	1 450
20-2	2 890	2 890
Итого по сч. 20	4 340	4 340
26	3 400	3 400
69-1	260	260
88-5	3 520	3 520
89-1	800	800
Итого:	7 740	800	260	3 520	0	12 320

Таблица 5. Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ.

С кредита счетов В дебет счетов (ШПЗ)	70 Основная заработная плата (ОЗП)	89-1 Дополнительная зарплата (ДЗП)	Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения
С кредита счетов В дебет счетов (ШПЗ)	70 Основная заработная плата (ОЗП)	89-1 Дополнительная зарплата (ДЗП)	69-1 (5,4%)	69-2 (28,0%)	69-3 (3,6%)	69-4 (1,5%)	Итого
20-1	1 450	145	86	447	57	24	614
20-2	2 890	289	172	890	114	48	1 224
Итого по сч. 20	4 340	434	258	1 337	171	72	1 838
26	3 400	340	202	1 047	135	56	1 440
69-1	260	Х	Х	Х	Х	Х
89-1	800	Х	Х	Х	Х	Х
88-5	3 520	190	986	127	53	1 356
Итого:	12 320	774	650	3 370	433	181	4 634

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственных расходов.

В дебет счетов	ОЗП производственных рабочих	Удельный вес заработной платы	Общехозяйственные расходы
20-1	1 450	0,33410138	2 548
20-2	2 890	0,66589862	5 077
Итого по сч. 20	4 340	1,0	7 625

Таблица 7. Отчетные калькуляции.

№ п/п	Наименование калькуляционных статей	Заказ №1	Заказ №2	Всего
1	Основные материалы	2 000	2 500	4 500
2	Вспомогательные материалы	1 200	1 300	2 500
3	ТЗР	293	367	660
4	Основная заработная плата производственных рабочих	1 450	2 890	4 340
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	145	289	434
6	Отчисления на социальные нужды	614	1 224	1 838
7	Общехозяйственные расходы	2 548	5 077	7 625
8	Итого затрат на производство	8 250	13 647	21 897
9	Остаток незавершенного производства на начало месяца	386	484	870
10	Итого по дебету 20	8 636	14 131	22 767
11	Остаток незавершенного производства на конец месяца (5% от фактических затрат)	248	409	657
12	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции	8 388	13 722	22 110

88-1
0	СН
35 335		37
Об. Д		0	35 335	Об. К
35 335	СК

88-2
4 150	СН
24	3 520
Об. Д		3 520	0	Об. К
630	СК

88-5
0	СН
24	3 520		3 520		24
Об. Д		3 520	3 520	Об. К
0	СК

20-1
7	2 000
8	293
10	1 200
21	1 450
26	145
27	614
28	2 548
Об. Д		8 250	0	Об. К

01
СН		8 000
1	2 500
Об. Д		2 500	0	Об. К
СК		10 500

05
600	СН
300		2
Об. Д		0	300	Об. К
900	СК

12-1
850	13
Об. Д	0	850	Об. К

10
СН		510
4	7 000		2 000		7
2 500		7
300		9
1 200		10
1 300		10
Об. Д		7 000	7 300	Об. К
СК		210

19
СН		320
4	1 520		1 000		6
11	58
12	100
Об. Д		1 678	1 000	Об. К
СК		998

23
СН		1 630
4	600		250		3
293		8
367		8
Об. Д		600	910	Об. К
СК		1 320

40
СН		200
30	22 110		22 310		31
Об. Д		22 110	22 310	Об. К
СК		0

43
СН		0
33	2 200		2 200		34
Об. Д		2 200	2 200	Об. К
СК		0

46
СН		0
31	22 310		72 000		31
31	12 000
34	2 200
36	35 490
Об. Д		72 000	72 000	Об. К
СК		0

51
СН		5 670
20	200		380		5
32	60 000		6 000		6
650		16
120		16
1 200		17
2 200		33
Об. Д		60 200	10 550	Об. К
СК		55 320

50
СН		180
17	1 200		1 000		18
200		20
Об. Д		1 200	1 200	Об. К
СК		180

69
650	СН
16	650		121		25
23	260		1 440		27
614		27
1 224		27
Об. Д		910	3 399	Об. К
3 139	СК

68-2
120	СН
16	120		1 243		25
Об. Д		120	1 243	Об. К
1 243	СК

62
СН		500
31	72 000		60 000		32
Об. Д		72 000	60 000	Об. К
СК		12 500

60
1 920	СН
6	6 000		7 000		4
1 520		4
600		4
Об. Д		6 000	9 120	Об. К
5 040	СК

68-1
0	СН
6	1 000		10 000		35
Об. Д		1 000	10 000	Об. К
9 000	СК

70
1 200	СН
15	15		3 400		21
18	1 000		1 450		21
19	200		2 890		21
25	1 243		800		22
25	121		260		23
25	121		3 520		24
Об. Д		2 700	12 320	Об. К
10 820	СК

76-2
0	СН
33	2 200		58		11
35	10 000		290		11
100		12
500		12
200		19
121		25
12 000		31
2 200		33
Об. Д		12 200	15 469	Об. К
3 269	СК

87
8 400	СН
2 500		1
Об. Д		0	2 500	Об. К
10 900	СК

80
0	СН
2	120		80		5
5	80		15		15
15	50		35 490		36
37	35 335
Об. Д		35 585	35 585	Об. К
0	СК

89
2 180	СН
22	800		340		26
145		26
289		26
Об. Д		800	774	Об. К
2 154	СК

90
380	СН
5	380		80		5
Об. Д		380	80	Об. К
80	СК

Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.

Характеристики счета		Остаток на начало месяца		Оборот месяца		Остаток на конец месяца
№ счета	Наименование счета	Д-Т	К-Т	Д-Т	К-Т	Д-Т	К-Т
01	Основные средства	8 000	2 500	0	10 500
02	Износ основных средств	1 600	0	420	2 020
04	Нематериальные активы	3 000	0	0	3 000
05	Амортизация нематериальных активов	600	0	300	900
10	Материалы	510	7 000	7 300	210
12	МБП	1 700	850	1 350	1 200
13	Износ МБП	200	450	425	175
19	НДС по приобретенным ценностям	320	1 678	1 000	998
20	Основное производство	870	21 897	22 110	657
23	Вспомогательные производства	1 630	600	910	1 320
26	Общехозяйственные расходы	7 625	7 625
40	Готовая продукция	200	22 110	22 310	0
43	Коммерческие расходы	2 200	2 200
46	Реализация продукции	72 000	72 000
50	Касса	180	1 200	1 200	180
51	Расчетный счет	5 670	60 200	10 550	55 320
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 920	6 000	9 120	5 040
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	500	72 000	60 000	12 500
68-1	Расчеты с бюджетом по НДС	1 000	10 000	9 000
68-2	Расчеты с бюджетом по подоходному налогу	120	120	1 243	1 243
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	650	910	3 399	3 139
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 200	2 700	12 320	10 820
76-1	Расчеты с прочими дебиторами	220	220
76-2	Расчеты с прочими кредиторами	12 200	15 469	3 269
80	Прибыли и убытки	35 585	35 585	0
85	Уставной капитал	1 400	1 400
87	Добавочный капитал	8 400	0	2 500	10 900
88-1	Нераспределенная прибыль отчетного года	0	35 335	35 335
88-2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	4 150	3 520	0	630
88-5	Фонды потребления	3 520	3 520	0
89	Резервы предстоящих расходов и платежей	2 180	800	774	2 154
90	Краткосрочные кредиты банков	380	380	80	80
Итого:	22 800	22 800	339 045	339 045	86 105	86 105

3. Формы строгой отчетности

Таблица 9 . Бухгалтерский баланс.

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	2 400	2 100
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	2 400	2 100
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	6 400	8 480
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	6 400	8 480
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	0	0
в том числе:
имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	0	0
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	8 800	10 580
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	4 710	3 212
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	2 010	1 235
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	2 500	1 977
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	200	0
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	320	998
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	720	12 720
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	720	12 720
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	0	0
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	5 850	55 500
в том числе:
касса (50)	261	180	180
расчетные счета (51)	262	5 670	55 320
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	11 600	72 430
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	20 400	83 010

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	1 400	1 400
Добавочный капитал (87)	420	8 400	10 900
Резервный капитал (86)	430	0	0
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	4 150	630
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	Х	35 335
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	13 950	48 265
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610	380	80
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	380	80
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	3 890	32 511
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	1 920	8 309
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	1 200	10 820
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	650	3 139
задолженность перед бюджетом (68)	626	120	10 243
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650	2 180	2 154
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	6 450	34 745
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	20 400	83 010

Таблица 10 . Отчет о прибылях и убытках.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	60 000
в том числе от продажи:	011	60 000
012
013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	22 310
в том числе проданных:	021	22 310
022
023
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	2 200
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040))	050	35 490
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	95
Прочие операционные расходы	100	250
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	35 335
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	35 335
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	35 335

4. Финансовый анализ

Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целей бухгалтерского учета

8-09-2015, 14:16

Страницы: 1 2

Бухгалтерский учет

1. Исходные данные

2. Оперативный учет

3. Формы строгой отчетности

4. Финансовый анализ

Разделы сайта