Петрова
январь
4200
0
2200
2200
2000
260
260
февраль
8400
0
2200
4400
4000
520
260
март
12600
0
2200
6600
6000
780
260
Шустов
январь
3300
0
1500
1500
1800
234
234
февраль
6600
0
1500
3000
3600
468
234
март
9900
0
1500
4500
5400
702
234
Михеев
январь
1900
750
1000
1000
900
117
117
февраль
3800
0
1000
2000
1800
234
117
март
5700
0
1000
3000
2700
351
117
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.
Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
| ФИО |
Месяц |
Доход |
Выплаты, не подлежащие налогообложению |
Налоговая база с начала года |
Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года |
К уплате за месяц |
К уплате с начала года |
|||
| за месяц |
с начала года |
Федеральный бюджет (ФБ) |
Фонд социального страхования (ФСС) |
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) |
||||||
| Иванов |
январь |
7000 |
7000 |
0 |
7000 |
1400 |
224 |
196 |
1820 |
1820 |
| февраль |
7000 |
14000 |
0 |
14000 |
2800 |
448 |
392 |
1820 |
3640 |
|
| март |
7000 |
21000 |
0 |
21000 |
4200 |
672 |
588 |
1820 |
5460 |
|
| Тимушев |
январь |
4500 |
4500 |
0 |
4500 |
900 |
144 |
126 |
1170 |
1170 |
| февраль |
4500 |
9000 |
0 |
9000 |
1800 |
288 |
252 |
1170 |
2340 |
|
| март |
4500 |
13500 |
0 |
13500 |
2700 |
432 |
378 |
1170 |
3510 |
|
| Петрова |
январь |
4200 |
4200 |
0 |
4200 |
840 |
134,4 |
117,6 |
1092 |
1092 |
| февраль |
4200 |
8400 |
0 |
8400 |
1680 |
268,8 |
235,2 |
1092 |
2184 |
|
| март |
4200 |
12600 |
0 |
12600 |
2520 |
403,2 |
352,8 |
1092 |
3276 |
|
| Шустов |
январь |
3300 |
3300 |
0 |
3300 |
660 |
105,6 |
92,4 |
858 |
858 |
| февраль |
3300 |
6600 |
0 |
6600 |
1320 |
211,2 |
184,8 |
858 |
1716 |
|
| март |
3300 |
9900 |
0 |
9900 |
1980 |
316,8 |
277,2 |
858 |
2574 |
|
| Михеев |
январь |
1900 |
2650 |
750 |
1900 |
380 |
60,8 |
53,2 |
494 |
494 |
| февраль |
1900 |
4550 |
0 |
3800 |
760 |
121,6 |
106,4 |
494 |
988 |
|
| март |
1900 |
6450 |
0 |
5700 |
1140 |
182,4 |
159,6 |
494 |
1482 |
|
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
где Тн – срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
.
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
Сумма амортизации за месяц составит:
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".
В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Расчет суммы процентов по кредиту
За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).
На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:
57200+55000=112200 руб.
Сумма процентов за кредит:
В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:
Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).
| 1 января |
1 февраля |
1 марта |
1 апреля |
|
| Первоначальная стоимость |
216975 |
216975 |
216975+19665=236640 |
236640 |
| Амортизация |
82555 |
82555+2260= 84815 |
84815+2260=87075 |
87075+2465=89540 |
| Остаточная стоимость |
216975-82555= 134420 |
216975-84815=132160 |
236640-87075=149565 |
236640-89540=147100 |
Расчет налога на прибыль организации
В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:
Расчет постоянного налогового обязательства
Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.
БУ НУ
 |
Расходы=750 руб. Расходов нет
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 180 руб.
Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.
 |
БУ НУ
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1576 руб.
Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:
● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.
Расчет отложенного налогового обязательства
БУ НУ
Продажа: Доход: 13983
Дт 62 – Кт 91.1. – 16500 Расход: 14300
Дт 91.3. – Кт 68 – 2517 Результат в момент
Выбытие: продажи=0
Дт 01в - Кт 01 – 22000
Дт 02 – Кт 01в – 7700
Дт 91.2. – Кт 01 – 14300
Убыток: 317
В бухгалтерском учете делаем проводку:
Дт 99 – Кт 91.9
В результате получаем вычитаемую временную разницу:
УДНП ОНА
Дт 68 – Кт 99 Дт 09 – Кт 68
Ведомость начисления заработной платы
| ФИО |
Оклад |
Начислено по окладу |
Материальная помощь |
Итого начислено |
Удержано НДФЛ |
К выдаче |
|
| Январь |
|||||||
| Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
702 |
6298 |
|
| Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
| Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
| Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
| Михеев |
1900 |
1900 |
750 |
2650 |
117 |
1783 |
|
| Итого |
20900 |
20900 |
750 |
21650 |
1846 |
19054 |
|
| Февраль |
|||||||
| Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
702 |
6298 |
|
| Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
| Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
| Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
| Михеев |
1900 |
1900 |
-- |
1900 |
117 |
1783 |
|
| Итого |
20900 |
20900 |
-- |
20900 |
1846 |
19054 |
|
| Март |
|||||||
| Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
754 |
6246 |
|
| Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
| Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
| Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
| Михеев |
1900 |
1900 |
-- |
1900 |
117 |
1783 |
|
| Итого |
20900 |
20900 |
-- |
20900 |
1898 |
19002 |
|
8-09-2015, 15:47