Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 7

в) общее влияние факторов

ΔX = ΔX_q + ΔX_s = 105300+24640 = + 129940 тыс. руб.

Увеличение количества материала вида Х на 180 т (2240-2060) привело к увеличению материальных затрат на 105300 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 11 тыс. руб. (596 - 585) привело к увеличению материальных затрат на 24640 тыс. руб.

2. Материала вида Y

а) изменение количества израсходованного материала

ΔY_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1340 * 310 – 1240 * 310 = 415400-384400 = 31000 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔY_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1340 * 334 – 1340 * 310 = 447560-415400 = 32160 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔY = ΔY_q + ΔY_s = 31000+32160 = + 63160 тыс. руб.

Увеличение количества материала вида Y на 100 т (1340 - 1240) привело к увеличению материальных затрат на 31000 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Y на 24 тыс. руб. (334 - 310) привело к увеличению материальных затрат на 32160 тыс. руб.

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ΔZ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1010 * 743 – 1040 * 743 = 750430 – 772720 = -22290 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔZ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1010 * 700 – 1010 * 743 = 707000-750430 = -43430 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔZ = ΔZ_q + ΔZ_s = -22290 – 43430 = -65720 тыс. руб.

Уменьшение количества материала вида Z на 30 т (1010 - 1040) уменьшило материальные затраты на 22290тыс. руб., а уменьшение себестоимости заготовления материала вида Z на 43 тыс. руб. (700 - 743) привело к уменьшению материальных затрат на 43430 тыс. руб.

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔW_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 2700 * 890 – 2690 * 890 = 2403000-2394100 = 8900 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔW_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2700 *901 – 2700 * 890 = 2432700-2403000 = 29700 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔW = ΔW_q + ΔW_s = 8900+29700= 38600 тыс. руб.

Увеличение количества материала вида W на 10 т (2700-2690) привело к увеличению материальных затрат на 8900 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 11 тыс. руб. (901 - 890) привело к увеличению материальных затрат на 29700тыс. руб.

5. Общее влияние факторов

ΔМЗ = 129940+63160-65720+38600 = + 165980 тыс. руб.

Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 4922300 – 4756320 = + 165980 тыс. руб. в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 122910 тыс. руб. (105300+31000-22290+8900), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 43040 тыс. руб. (24640+32160-43430+29700), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (129940+63160-65720+38600) = + 1659800 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

Задание № 12

Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервов снижения этих затрат. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Таблица 12

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Решение:

1. Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда в тыс.руб./Численность работников чел.

За прошлый год=1941380/29230=66,417 тыс. руб.

За отчетный год=2163208/30040=72,011 тыс. руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b , где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆y_a = (a₁ – a₀ ) * b₀ = 810 * 66,41738 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс. рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀ ) = 30040 * 5,59354 = 168029,92 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,59354 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,92 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 53798,08+ 168029,92 = 221828 тыс. рублей.

Вывод:

Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Под ФОТ понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, включая различные доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина ФОТ зависит:

1) численность работников;

2) среднечасовая заработная плата;

3) количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

· так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

· среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

· количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 13. На основании полученных данных сделать выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Вывод:

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание № 14

Указать наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения.

Решение:

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют следующие показатели прибыли :

- валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации.

Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

Задание № 15

На основании формы№2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщить результаты проведенных расчетов в табл.№14. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

Таблица 14

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации