Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Кубанский Государственный Технологический Университет
(КубГТУ)
Факультет Экономики, Управления и Бизнеса
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Бухгалтерский (финансовый) учет"
на тему "Значение и порядок формирования сегментной отчётности"
Краснодар 2010
Реферат
Работа 53с., 15 табл., 6 источников, 6 прил.
ОПЕРАЦИОННЫЙ СЕГМЕНТ, ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ, ОТЧЕТНЫЙ СЕГМЕНТ, ФОРМАТ, АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, РЕЗУЛЬТАТЫ СЕГМЕНТА
Объект: ОАО "Модерн"
Цель: правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по материалам предприятия, углубленное изучение отчетности по сегментам, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На основании предоставленных данных, с учетом коэффициента, составлены бухгалтерские проводки, заполнен журнал регистрации хозяйственных операций. По полученным результатам составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам, заполнены следующие формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, а также составлена пояснительная записка к бухгалтерской отчетности.
На основании журнала операций и заполненных форм отчетности сделан вывод о результатах хозяйственной деятельности ОАО "Модерн".
Содержание
Введение
1. Учетная политика организации и ее исходные данные
1.1 Учетная политика ОАО "Модерн"
1.2Исходные данные предприятия
2. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ОАО "Модерн"
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций
2.2 Вспомогательные таблицы
3. Значение и порядок формирования сегментной отчётности
3.1 Значение и формирование сегментной отчетности
3.2 Отчетность по сегментам для внешних пользователей
3.3 Отчетность по сегментам для внутренних пользователей
3.4 Доходы, расходы, финансовые результаты отчетного сегмента. Активы и обязательства отчетного сегмента
Заключение
Приложение А Бухгалтерский баланс (форма №1)
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Приложение В Отчет об изменениях капитала (форма №3)
Приложение Г Отчет о движении денежных средств (форма №4)
Приложение Д Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Приложение Е Пояснительная записка
Список использованных источников
Введение
Целью бухгалтерской отчетности является предоставление информации о финансовом положении и финансовых результатах широкому кругу пользователей для принятия ими решений в отношении предприятия. Формируемая отчетная информация может использоваться внутри предприятия, но главная ее цель – обеспечение информацией внешних пользователей, которыми являются правительство и общественность, существующие и потенциальные инвесторы, кредиторы, работники, поставщики и покупатели.
Полезность информации, содержащейся в финансовой отчетности, для пользователей обеспечивается выполнением основополагающих допущений: непрерывности деятельности предприятия и учета по методу начисления, а также качественными характеристиками: понятностью, уместностью, существенностью, надежностью, сопоставимостью, правдивостью, нейтральностью, полнотой.
В целях оптимизации соотношения рисков и доходности компании могут разворачивать деятельность в нескольких географических областях и отраслях хозяйствования, производить различные виды продукции, т.е. диверсифицировать бизнес. Лучше оценить рентабельность и риск такого бизнеса позволяет сегментированная отчетность.
Порядок составления отчетности по сегментам регулируется ПБУ 12/2000 и МСФО (IAS) 14, требования которого распространяются на отчетность компаний, чьи ценные бумаги котируются на биржах, а также компаний, которые готовятся к выпуску долевых и долговых ценных бумаг на открытый рынок. Прочим компаниям рекомендуется раскрывать финансовую информацию по сегментам на добровольной основе при соблюдении требований МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность".
1. Учетная политика организации и ее исходные данные
1.1 Учетная политика ОАО "Модерн"
Приказом руководителя ОАО "Модерн" утверждена учетная политика на 2005год, содержащая следующие основные положения:
1 К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
2 Амортизация объектов основных средств, для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.
3 Ремонт основных средств отражается путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4 Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5 Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6 Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7 Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8 Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
1.2 Исходные данные организации
Таблица 1.1 - Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2005 года
| Наименование счета |
Сумма, руб |
| Основные средства (01) Амортизация основных средств (02) Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05) Материалы (10) НДС по приобретенным ценностям (19) Касса (50) Расчетный счет (51) Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и заказчиками (62) Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчёты по налогам и сборам (68) Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчёты с персоналом по оплате труда (70) Расчёты с подотчетными лицами (71) Расчёты с прочими кредиторами (76) Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83) Нераспределённая прибыль (84) |
3600000 1100000 60000 4000 575000 320000 4000 1080000 1920000 700000 220000 186000 304000 800000 10000 328000 600000 200000 420000 267000 |
1 Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2005года
1) Состав основных средств
Таблица 1.2 - Состав основных средств
| Наименование основных средств |
Место эксплуатации |
Первоначальная стоимость, руб |
Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное |
Управление Транспортный цех Основный цех |
1060000 350000 1430000 |
50 30 50 |
| Силовые машины Пишущая машинка Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы |
Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление |
300000 13500 230000 53000 44000 65500 43000 11000 |
3 5 6 5 5 7 3 22 |
| Итого: |
3600000 |
2) Нематериальные активы в сумме 60000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ
3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2005года
Таблица 1.3 - Остатки материалов и инвентаря
| Счет, субсчет |
Наименование |
Единица измерения |
Кол-тво |
Себестоимость единицы, руб |
Себестои-мость всего объема, руб |
| 10/1 10/1 10/1 10/3 10/9 10/9 |
Ткань обивочная Ткань "Бязь" Разные материалы Бензин Спецодежда Инвентарь разный Всего материалов: |
м м х л шт - |
3000 650 х 19500 190 - |
78 20 х 8 500 - |
234000 13000 12000 156000 95000 65000 575000 |
4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО "Газпром"
5)Остатки задолженности бюджету, руб:
по налогу на добавленную стоимость 90000
по налогу на прибыль 100000
по налогу на доходы физических лиц 96000
Итого 286000
6)Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб:
фонду социального страхования 22400
пенсионному фонду 252800
фонду обязательного медицинского страхования 28800
Итого 304000
7) Задолженность поставщикам, руб:
ЗАО "Нева" 1200000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720000
Итого 1920000
8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб
9) Задолженность покупателя – мебельного магазина "Рондо" 700000 руб
10) Кредиторская задолженность на 1 января 2005года
Таблица 1.4 – Кредиторская задолженность
| Организации |
Сумма, руб |
| Отделение связи Профком Прочие |
50000 10000 268000 |
| Итого |
328000 |
11) Численность персонала за 1квартал 2005года 129 чел.
2. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ОАО "Модерн"
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2005года
| Документ и содержание хозяйственных операций |
Проводка |
Сумма, руб |
|
| Дт |
Кт |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Учет денежных средств и расчетов |
|||
| 1 Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета Получено в кассу на командировочные расходы |
50 |
51 |
8300 |
| 2 Расходный кассовый ордер № 1 Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. |
71 |
50 |
8300 |
| 3 Авансовый отчет Соколова А. П. № 1 Согласно приложенным документам израсходовано, в т.ч. - суточные 6*200 руб. - проезд Краснодар-Москва – 1560 руб. - проезд Москва-Краснодар – 1560 руб. - проживание в гостинице (4 сут.) – 3840 руб. |
26 26 26 26 |
71 71 71 71 |
1200 1560 1560 3840 |
| 4 Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса |
50 |
71 |
140 |
| 5 Расчёт бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм |
70 |
68.1 |
78 |
| 6 Авансовый отчет №2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС НДС |
10 19 |
71 71 |
8300 1494 |
| 7 Расчёт бухгалтерии Возмещён НДС по приобретённым ценностям |
68.2 |
19 |
1494 |
| 8 Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
186000 |
| 9 Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2 Выдана заработная плата за декабрь |
70 |
50 |
180000 |
| 10 Платежная ведомость № 12 Депонирована заработная плата. |
70 |
76 |
6000 |
| 11Объявление на взнос наличными № 1 Расходный кассовый ордер № 3 Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. |
51 |
50 |
6000 |
| 12 Приходный кассовый ордер № 4 Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. |
50 |
71 |
206 |
| 13 Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц |
69.1 69.2 69.3 76 68.2 68.1 |
51 51 51 51 51 51 |
22400 252800 28800 8000 90000 96000 |
| 14 Выписка из расчётного счёта Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс", в т. ч. НДС (18%) |
51 |
62.ав |
243552 |
| 15 Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя |
76.ав |
68.2 |
37152 |
| 16 Выписка из расчетного счета Зачислена поступившая от мебельного магазина "Рондо" сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию |
51 |
62.1 |
600000 |
| 17 Справка-расчёт бухгалтерии Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 16 % годовых, сопоставимых кредитов не было) |
91 91 |
76 66 |
2500 8800 |
| 18 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13 Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 |
76 66 66 76 60 |
51 51 51 51 51 |
2500 8800 40000 50000 120000 |
| 19 Справка-расчёт бухгалтерии Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора. |
76 |
91 |
1200 |
| 20 Выписка из расчетного счета Получен штраф за нарушение условий договора |
51 |
76 |
1200 |
| Учет материалов |
|||
| 21Платежное требование – поручение № 12 Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 18 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) |
10 19 44 19 |
60 60 60 60 |
72000 12960 8200 1476 |
| 22 Выписка из расчетного счета в банке Оплачено платежное требование – поручение №12 Ивановского комбината |
60 |
51 |
94636 |
| 23 Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке бязи |
68.2 |
19 |
14436 |
| 24 Платежное требование – поручение № 3 Минского комбината Поступил к оплате счет №
Разделы сайта | |||