Таблица 10. Вертикальный анализ баланса ДП НДГ ЛНАУ
| Статьи баланса | 2005 г. | Удельный вес, % | |||
| На начало | На конец | На начало | На конец | ||
| Актив | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| I. Необоротные активы: | |||||
| Незавершенное строительство | 189,3 | 189,3 | 1,6 | 1,7 | |
| Основные средства | 9128,7 | 9035,9 | 79,5 | 79,0 | |
| Всего по разделу 1 | 9318,0 | 9225,2 | 81,1 | 80,6 | |
| 2 Оборотные активы: | |||||
| Производственные запасы | 954,8 | 942,0 | 8,3 | 8,2 | |
| Животные на выращивании и откорме | 366,8 | 530,6 | 3,2 | 4,6 | |
| Незавершенное производство | 218,6 | 311,2 | 1,9 | 2,7 | |
| Готовая продукция | 168,5 | 20,4 | 1,5 | 0,2 | |
| Товары | - | - | - | - | |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 101,7 | 131,6 | 0,9 | 1,2 | |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 210,6 | 149,1 | 1,8 | 1,3 | |
| Денежные средства в национальной валюте | 13,3 | 6,6 | 0,1 | 0,1 | |
| Всего по разделу 2 | 2034,3 | 2091,5 | 17,7 | 18,3 | |
| 3. Расходы будущих периодов: | 133,5 | 125,6 | 1,2 | 1,1 | |
| Баланс | 11485,8 | 11442,3 | 100 | 100 | |
I. Собственный капитал: |
|||||
| Уставный капитал | 10450,9 | 10450,9 | 91,0 | 91,3 | |
| Другой дополнительный капитал | 283,9 | 283,9 | 2,5 | 2,5 | |
| Непокрытый убыток | -1207,9 | -1992,5 | -10,5 | -17,4 | |
| Всего по разделу 1 | 9526,9 | 8742,3 | 83,0 | 76,4 | |
| 2. Обеспечение будущих расходов и платежей | |||||
| Целевое финансирование | 4,1 | 1,2 | 0,04 | 0,01 | |
| Всего по разделу 2 | 4,1 | 1,2 | 0,04 | 0,01 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | |||||
| Отсроченные налоговые обязательства | 51,9 | 51,9 | 0,5 | 0,5 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 327,1 | 327,1 | 2,8 | 2,9 | |
| Всего по разделу 3 | 379,0 | 379,0 | 3,3 | 3,3 | |
| 4. Текущие обязательства | |||||
| Кредиторская задолженность | 1118,9 | 1830,0 | 9,7 | 16,0 | |
| Текущие обязательства по расчетам: | |||||
| -с бюджетом | 335,0 | 359,9 | 2,9 | 3,1 | |
| -со страхованием | 56,5 | 85,8 | 0,5 | 0,7 | |
| -по оплате труда | 65,4 | 44,1 | 0,6 | 0,4 | |
| Прочие текущие обязательства | - | - | - | - | |
| Всего по разделу 4 | 1575,8 | 2319,8 | 13,7 | 20,3 | |
| Баланс | 11485,8 | 11442,3 | 100 | 100 | |
Раздел Необоротные активы по составу в балансе уменьшился, это уменьшение произошло за счёт основных фондов, которые сократились на 92,8 тыс. грн. или на 1,0%, Производственные запасы, которые уменьшились на 12,8 тыс. грн. или на 1,3%. Уменьшился удельный вес необоротных активов в структуре имущества предприятия. Отрицательным является снижение денежных средств на 6,7 тыс. грн. или на 50,4%. Повысился удельный вес дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия. Так, удельный вес дебиторской задолженности за товары, работы, услуги уменьшился на 29,4 или на 29,9 тыс. грн., другой текущей дебиторской задолженности — на 29,2% или на 61,5 тыс. грн. Всё это является отрицательным, поскольку приводит к отвлечению средств из оборота.
Анализ пассива баланса показал, что в составе источников предприятия произошли существенные отрицательные изменения. Собственный капитал сократился на 784,6 тыс. грн., что составило 10,5%. Тогда как текущие обязательства увеличились на 744,0 тыс. грн. или на 13,7%. Аналогичные изменения произошли и в структуре пассива. Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги увеличилась на 711,1 тыс. грн. или на 9,7%. Положительной стороной увеличения кредиторской задолженности является то, что данная сумма является дополнительно привлеченными заёмными средствами. Но в то же время отрицательным является то, что растут обязательства предприятия.
Более детальный анализ показал, что данная тенденция связана с изменением двух статей пассива: с увеличением убытка на 65,0% и с увеличением кредиторской задолженности за товары, работы, услуги на 9,7%.
Всё это свидетельствует об ухудшении финансового положения о снижении финансовой устойчивости и финансовой независимости хозяйства.
Оно не способно своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, своевременно платить платежи по обязательствам, что свидетельствует о плохом финансовом состоянии.
Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств к. величине краткосрочных долговых обязательств.
Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем и наоборот.
Платежеспособность предприятия представляет собой понятие, характеризующее реальную возможность анализируемого предприятия своевременно рассчитаться по своим долгам.
Платежеспособность предприятия характеризуется с двух сторон:
1. Так называемая статическая платежеспособность — способность предприятия рассчитаться по своим долгам за счет реализации собственного имущества.
2. Динамическая платежеспособность - способность предприятия рассчитаться по своим долгам за счет продолжения хозяйственной и коммерческой деятельности.
Первая сторона платежеспособности раскрывается с помощью анализа ликвидности баланса предприятия.
Вторая сторона раскрывается с помощью подхода — экспозиция денежных потоков предприятия.
Ликвидность баланса предприятия выражается в показателе, который представляет собой соотношение отдельных групп активов предприятия с отдельными группами пассивов. Группы активов и пассивов определяются, исходя из сроков возможной реализации и сроков наступления расчета соответственно.
В ходе анализа платежеспособности основное внимание должно быть сконцентрировано на расчете показателей:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств к текущей задолженности;
2. Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных средств к текущей задолженности.
Финансовая устойчивость предприятия отражает его потенциальную способность продолжать деятельность с положительными финансовыми результатами и нормальным финансовым состоянием в условиях нестабильной внешней среды.
Анализ устойчивости активов предприятия предполагает расчет ряда показателей, характеризующих удельный вес наиболее или наименее устойчивых активов предприятия с точки зрения внешней среды в общей стоимости имущества предприятия. К наименее устойчивым активам предприятия обычно относят отдельные суммы дебиторской задолженности.
Анализ устойчивости пассивов предприятия предполагает определение показателей, отражающих соотношение отдельных разделов пассива баланса предприятия (коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент зависимости, коэффициент независимости и т.д.)
Оценка финансовой устойчивости предприятия в целом предполагает сопоставление отдельных статей актива со статьями пассива баланса предприятия с целью определения достаточности или недостаточности того или иного источника финансирования для покрытия потребности предприятия в основных и оборотных средствах первой необходимости.
Уровень финансовой устойчивости характеризуют коэффициенты автономии и обязательности.
Коэффициент автономии показывает степень независимости предприятия от заемных средств. Чем ближе его значение к 1, тем больше уровень экономической независимости предприятия. Возможные пределы этого показателя от 0 до 1. Коэффициент автономии рассчитывается как отношение собственного капитала к имуществу предприятия.
Коэффициент обязательности рассчитывается как отношение общей задолженности предприятия к собственному капиталу. Коэффициент обязательности показывает сумму заемных средств, приходящихся на 1 тыс. грн. собственного капитала предприятия. Чем ниже значение этого коэффициента, тем устойчивее финансовое положение предприятия.
Деловая активность предприятия проявляется в динамичности развития предприятия, достижении им поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта, наличие экспортной продукции, репутация предприятия.
Коэффициент оборачиваемости показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период или сколько гривен выручки снимается с каждой гривны актива.
Рентабельность предприятия является относительным показателем эффективности деятельности предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны вложенных в активы средств.
К показателям рентабельности (доходности) относят:
1. уровень рентабельности, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к полной себестоимости;
2. уровень рентабельности имущества, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости имущества;
3. уровень рентабельности собственного капитала, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости собственного капитала;
4. уровень рентабельности основного капитала, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости основного капитала;
5. уровень рентабельности собственного оборотного капитала, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости собственного оборотного капитала (стоимость собственного оборотного капитала за вычетом суммы основного капитала и используемых заемных средств).
Устойчивое финансовое состояние предприятия формируется в процессе всей его производственно - хозяйственной деятельности.
Поэтому оценку финансового состояния предприятия можно осуществить не одним показателем, а комплексом, системой показателей, детально характеризующих финансовое состояние:
а) структуру капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
б) эффективность и интенсивность его использования;
в) платежеспособность и кредитоспособность предприятия;
г) запас его финансовой устойчивости.
Таблица 11. Анализ финансового состояния ДП НДГ ЛНАУ
| Показатели | Норматив, значение | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Отклонение 2005 года от: | |
| 2003 г. | 2004 г. | |||||
| Показатели уровня платежеспособности | ||||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2 - 0,25 | 0,007 | 0,008 | 0,003 | -0,004 | -0,005 |
| Коэффициент общей ликвидности | 1,25-2,5 | 1,93 | 1,38 | 0,96 | -0,97 | -0,42 |
| Коэффициент финансирования | >0,7 | 0,18 | 0,21 | 0,31 | 0,13 | 0,1 |
| Показатели уровня финансовой устойчивости | ||||||
| Коэффициент автономии | ->1 | 0,85 | 0,83 | 0,76 | -0,09 | -0,07 |
| Коэффициент маневренности | ->0 | 0,09 | 0,02 | -0,06 | -0,15 | -0,08 |
| Показатели уровня убыточности, % | ||||||
| Уровень убыточности основного капитала | -11,1 | -11,29 | -8,68 | 2,42 | 2,61 | |
| Уровень убыточности собственного капитала | -9,86 | -10,82 | -8,97 | 0,89 | 1,85 | |
| Рентабельность основной деятельности | -24,99 | -37,53 | -51,20 | -26,21 | -13,67 | |
| Уровень убыточности продаж | -29,51 | -57,23 | -72,96 | -43,45 | -15,73 | |
Анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод, что предприятие обладает очень низким уровнем платежеспособности. Полученное значение абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погасить за счёт наиболее ликвидных средств лишь 0,003% в 2005г. и 0,008% в 2004 г. своих текущих обязательств, что значительно ниже нормы 0,2 - 0,25.
Коэффициент общей ликвидности, также ниже порогового значения 1,25 - 2,5. Это значит, что ликвидность баланса не обеспечена.
Коэффициент финансирования меньше нормативного значения, и с каждым годом он увеличивается.
Наблюдается тенденция снижения уровня финансовой устойчивости. В пределах нормы находятся только такой показатель, как коэффициент автономии (> 0,5). В 2005 г. собственный капитал составляет 53% от стоимости имущества предприятия, что на 0,06 меньше, чем в 2004 г.
Анализ показателей убыточности свидетельствует о том, что в хозяйстве убыточными являются как основная, так и прочие виды деятельности.
По данным проведенного анализа видно, что за отчетный период значительно снизились показатели уровня убыточности, что является отрицательной тенденцией.
Таблица 12. Эффективность использования трудовых ресурсов
| Показатели | 2003 | 2004 | 2005 | |||
| Человек | Уд. вес | Человек | Уд. вес | Человек | Уд. Вес | |
| Занятые в с/х пр-ве: | 181 | 68,3 | 137 | 62,0 | 75 | 62,5 |
| в т. ч. р-ве | 69 | 38,1 | 82 | 57,1 | 45 | 37,5 |
| в жив-ве | 112 | 61,9 | 55 | 24,9 | 30 | 25,0 |
| Занятые в не с/х пр-ве | 84 | 31,7 | 84 | 38,0 | 45 | 37,5 |
| Всего | 256 | 100 | 221 | 100 | 120 | 100 |
Анализ использования трудовых ресурсов ДП НДГ ЛНАУ показывает, что за последние годы наблюдается тенденция к снижению работников. В 2005 году численность работающих составила 120 человек, что на 101 человек меньше по сравнению с 2004 годом и на 145 человек с 2003. Наибольший удельный вес занимают работники занятые в производстве растениеводческой продукции и в не сельскохозяйственном производстве и составляет 37,5%.
Таблица 13. Анализ уровня производительности труда в ДП НДГ ЛНАУ
| Показатели | Всего по хозяйству | 2005 год | |
| Растение- водство | Животно- водство | ||
| Среднегодовая численность работников, чел: | |||
| 1. в 2004 году | 137 | 82 | 55 |
| 2. в 2005 году | 120 | 45 | 30 |
| 3. отклонение | -17 | -37 | -15 |
| Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах 2000 года | |||
| 4. в 2004 году | 1491,2 | 1108,8 | 382,4 |
| 5. в 2005 году | 1426,1 | 870,4 | 555,7 |
| 6. отклонение | -65,1 | -238,4 | 173,3 |
| Уровень производительности труда, тыс. грн/чел: | |||
| 7. в 2004 году | 10,88 | 13,52 | 6,95 |
| 8. в 2005 году | 11,5 | 12,61 | 10,1 |
| 9. условно | 12,03 | 16,07 | 6,95 |
| Отклонение в уровне производительности труда: | |||
| 10. всего | 0,62 | -0,91 | 3,15 |
| в том числе за счет изменения: | |||
| 11. численности работников | 1,15 | 2,55 | 0 |
| 12. стоимости валовой продукции | -0,53 | -3,46 | 3,15 |
В результате проведенного анализа мы выяснили, что уровень производительности труда в целом по хозяйству в 2005 году по сравнению с 2004 годом повысился на 0,62 тыс. грн/чел. Это произошло за счет увеличения численности работников на 1,15 тыс. грн/чел.
Уровень производительности труда в растениеводстве в 2005 году по сравнению с 2004 годом уменьшился на 0,91 тыс. грн/чел за счет уменьшения численности работников на 2,55 тыс. грн/чел и за счет уменьшения стоимости валовой продукции на 3,46 тыс. грн/чел.
Уровень производительности труда в животноводстве в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 3,15 тыс. грн/чел за счет увеличения стоимости валовой продукции на 3,15 тыс. грн/чел.
Рассчитаем показатели уровня интенсивности и эффективности интенсификации.
Таблица 14. Анализ показателей уровня интенсивности и эффективности интенсификации
| Показатели | Годы | Отклонение 2005 г. От | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | |
| Показатели уровня интенсивности: | |||||
| Фондообеспеченность, тыс. грн/га | 5,35 | 5,36 | 5,39 | 0,04 | 0,03 |
| Фондовооруженность, тыс. грн/чел | 50,41 | 60,54 | 79,65 | 29,25 | 19,11 |
| Производственные затраты, тыс. г | |||||
| На 100 га с/х угодий | 129,56 | 107,66 | 91,89 | -37,68 | -15,78 |
| На 1 га пашни | 1,61 | 1,40 | 1,33 | -0,28 | -0,07 |
| Затраты труда, тыс. чел./час: | |||||
| На 100 га с/х угодий | 8,01 | 5,45 | 4,00 | -4,00 | -1,44 |
| На 1 га пашни | 0,10 | 0,07 | 0,06 | -0,04 | -0,01 |
| Показатели эффективности интенсификации: | |||||
| Землеотдача, тыс. грн/га | 1,30 | 1,08 | 0,92 | -0,38 | -0,16 |
| Фондоотдача, тыс. грн | 0,24 | 0,20 | 0,17 | -0,07 | -0,03 |
| Выручка от реализации, тыс. грн: | |||||
| На 100 га с/х угодий | 107,62 | 70,37 | 43,16 | -64,45 | -27,21 |
| На 1 среднегодового работника | 10,14 | 7,95 | 6,38 | -3,76 | -1,57 |
| На 1 чел.-час затрат труда | 0,01344 | 0,01292 | 0,01078 | -0,00266 | -0,00214 |
| Убыток от реализации, тыс. грн: | |||||
| На 100 га с/х угодий | -19,45 | -36,94 | -18,34 | 1,11 | 18,60 |
| На 1 среднегодового работника | -1,83 | -4,17 | -2,71 | -0,88 | 1,46 |
| На 1 чел.-час затрат труда | -0,00243 | -0,00678 | -0,00458 | 0,00215 | 0,00220 |
Таким образом, показатели фондообеспеченности и фондовооруженности характеризуют обеспеченность хозяйства основными производственными фондами сельскохозяйственных угодий.
Фондообеспеченность показывает, сколько приходится стоимости основных производственных фондов на единицу сельскохозяйственных угодий. Данный показатель в 2005 году составил 5,39 тыс. грн/га, по сравнению с 2003 годом данный показатель увеличился на 0,04 тыс. грн/га, а по сравнению с 2004 годом - на 0,03 тыс. грн/га.
Фондовооруженность показывает, сколько стоимости основных производственных фондов приходится на одного среднегодового работника. Данный показатель в 2005 году составил 79,65 тыс. грн/чел, по сравнению с 2003 годом он увеличился на 29,25 тыс. грн/чел, а по сравнению с 2004 годом - на 19,11 тыс. грн/чел.
Производственные затраты, которые приходятся на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2005 году составили 91,89 тыс. грн, по сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 37,68 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом — на 15,78 тыс. грн.
Производственные затраты, которые приходятся на 1 га пашни в 2005 году составили 1,33 тыс. грн, по сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 0,28 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом - на 0,07 тыс. грн.
Затраты труда, приходящиеся на 100 га с/х угодий, в 2005 году составили 4,0 тыс. грн, по сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 4,0 тыс. чел./час, а по сравнению с 2004 годом - на 1,44 тыс. чел./час.
Затраты труда, приходящиеся на 1 га пашни в 2005 году составили 0,06 тыс. чел/час, по сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 0,04, а по сравнению с 2004 годом - на 0,01 тыс. чел/час.
Землеотдача показывает, сколько приходится стоимости валовой сельскохозяйственной продукции на единицу площади сельскохозяйственных угодий. В 2005 году этот показатель составил 0,92 тыс. грн/га, по сравнению с
2003 годом землеотдача уменьшилась на 0,38 тыс. грн/га, а по сравнению с 2004 годом уменьшилась на 0,16 тыс. грн/га.
Фондоотдача показывает, сколько приходится стоимости валовой продукции на единицу стоимости основных фондов. В 2005 году этот показатель составил 0,17 тыс. грн, по сравнению с 2003 годом фондоотдача уменьшилась на 0,07 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом - уменьшилась на 0,03 тыс. грн.
Выручка от реализации, приходящаяся на 100 га с/х угодий, в 2005 году составила 43,16 тыс, грн. По сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 64,45 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом - на 27,21 тыс. грн.
Выручка от реализации, приходящаяся на 1 среднегодового работника, в 2005 году составила 6,38 тыс. грн. По сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 3,76 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом — на 1,57 тыс. грн.
Выручка от реализации, приходящаяся на 1 чел./час затрат труда, в 2005 году составила 0,01078 тыс. грн. По сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 0,00266 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом уменьшился на 0,00214 тыс. грн.
Убыток от реализации, приходящийся на 100 га с/х угодий, в 2005 году составил — 18,34 тыс. грн. По сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 1,11 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом - на 18,60 тыс. грн.
Убыток от реализации, приходящийся на 1 среднегодового работника, в 2005 году составил - 2,71 тыс. грн. По сравнению с 2003 годом этот показатель уменьшился на 0,88 тыс. грн, а по сравнению с 2004 годом увеличился на 1,46 тыс. грн.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ В УЧЕТЕ
4.1 Обоснование введения компьютерного учета на предприятии
В ДП НДГ ЛНАУ бухгалтерский учет ведется вручную, что существенно снижает его оперативность, эффективность и действенность, а также усложняет процедуру аудита в связи с необходимостью проверять большое количество документов. Реальная организация учета дает возможность поставить его на такой уровень, которая отвечает требованиям управления в современных условиях развития экономики. В последние годы многие сельскохозяйственные предприятия принимают решения относительно образования автоматизированных систем управления. Обработка учетно-аналитической информации на базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) в своей основе является диалоговой, бухгалтер становится непосредственным участником технологического процесса автоматизированной обработки данных, а персональные ЭВМ - средством его труда.
Введение компьютеров и использование прикладного программного обеспечения может позволить значительно повысить оперативность и точность работ.
Процесс документально-информационного управление (документооборота) традиционно состоит из следующих этапов: - создание документов и их оформление;
- прием-передача документов;
- организация движения документов внутри предприятия;
- регистрация и контроль выполнения;
- сохранение документов.
Каждый из этих этапов с внедрением компьютерных технологий испытает определенные изменения. Предприятие, которое использует систему управления документами, за счет сокращения непроизводственных потерь времени может осуществлять объем услуг меньшим количеством сотрудников или увеличить объем услуг без увеличения численности персонала. Клиенты таких предприятий обслуживаются более скорее, получают полную информацию и обращаются к меньшему количеству сотрудников для ее получения.
Компьютерные технологии разрешают использовать электронный вариант картотек - базы данных. В простейшем варианте база данных - это и же картотека, только расположенная в памяти компьютера, который разрешает искать документ или группу документов за любым поисковым признаком, заложенным при регистрации: автором документу, исполнителем, темой, датой получения или складывание документа, его номером и т.п..
Одна из основных преимуществ передачи документу непосредственно из компьютера на компьютер - это возможность получить документ в том виде, в котором он был подготовлен, с включенными у него таблицами, графиками, рисунками и т.п.. Ведомости из такого документа легко могут быть включены в другие документы, а сам он может передаваться по сети внутри предприятия.
Регистрация проводится
8-09-2015, 11:21